交易性金融资产 课件.ppt

《交易性金融资产 课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章金融资产主讲人：初国清1第一节金融资产及其分类一、金融资产的内容金融工具筹资方债券面值：1000元利率：3.5%期限：3年投资方发行方金融资产金融负债特征：货币性、流通性、风险性、收益性等。2衍生金融工具衍生金融工具：是在原生金融工具（如债券、股票、外汇等）基础上派生出来的。股票期货合约，股指期货合约，期权合约，债券期货合约等。3第一节金融资产及其分类一、金融资产的内容库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资等购买股票购买债券4第一节金融资产及其分类二、金融资产分类以“公允价值

2、”计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产交易性金融资产5交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如：股票投资、债券投资等例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票10000股，准备近期出售。C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发行的3年期的债券，准备近期出售。6持有至到期投资特征到期日固定回收金额固定或可确定企业有明确意图和能力持有至到期例如政府债券金融机构债券公司债券意图改变时？可以重分类面值：10000期限：5年票面利率：5％付息方式及付息日期：

3、到期一次还本付息或分次付息到期还本7贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和其他债权在活跃市场没有报价8可供出售金融资产直接指定的可供出售的金融资产“贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”以外的金融资产。在活跃市场上有报价的债券投资、股票投资、基金投资等。持有意图不明确。9课堂练习交易性金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产股票投资债券投资应收账款10第二节交易性金融资产关键问题：交易性金融资产初始投资成本的确定交易性金融资产持有收益的确认交易性金融资产的期末计量

4、交易性金融资产处置损益的确认处置投资持有投资取得投资获得收益怎么处理？会计期末如何计价？6.157.2012.311.1011科目的设置1、“交易性金融资产”：资产类科目，下设“成本”，“公允价值变动”两个明细科目。2、“投资收益”：损益类科目3、“公允价值变动损益”：损益类科目，用来核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。12二、交易性金融资产的初始计量初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。公允价值（fairvalue）：亦称公

5、允市价、公允价格。无关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。注意：①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时冲减“投资收益”。13已宣告但尚未领取的现金股利4.286.158.20市价10元每股“应收”现金股利1元获得股利1元该股票取得时的成本=10-1=9元该公司宣告每股发放1元的现金股利14初始确认金额取得时的公允价值相关的交易费用计入当期损益尚未发放的现金股利或尚未领取的债券

6、利息确认为应收项目投资收益应收股利应收利息二、交易性金融资产的初始计量15会计处理借:交易性金融资产——××股票（成本）——××债券（成本）应收股利应收利息投资收益贷：银行存款（其他货币资金）例题分析16练习举例：辽润公司于06年4月10日购入东方公司A股10000股作为交易性金融资产，每股15元，另付税费等1000元。东方公司已于3月5日宣告分派去年现金股利，每股0.2元，将于5月20日发放。已宣告但尚未领取的现金股利＝0.2×10000＝2000元辽润公司购买股票的初始投资成本＝150000－2000＝148000

7、元17会计分录06年4月10日，购入股票借:交易性金融资产—东方公司股票（成本）148000应收股利2000投资收益1000贷：银行存款15100006年5月20日，取得现金股利借：银行存款2000贷：应收股利200018持有期间宣告发放现金股利2.158.20按市价10元购买某公司股票宣告每股将分配1元的现金股利获得股利1元4.10投资收益19三、交易性金融资产持有收益的确认1、企业持有期间获得的现金股利或债券利息，确认为“投资收益”。宣告发放时：借：应收股利(应收利息)贷：投资收益2、收到现金股利或债券利息时：借：

8、其他货币资金(银行存款)贷：应收股利(应收利息)【见书上例题】204.286.158.2012.31市价10元每股“应收”现金股利1元获得股利1元该股票取得时的成本=10-1=9元该公司宣告每股发放1元的现金股利市价15元21三、交易性金融资产的期末计量期末，按照资产负债表日的公允价值计量，公允价值与账面余额间的差额计入当期损益。