交易性金融资产课件.ppt

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1、第一节金融资产及其分类第二节交易性金融资产第三节持有至到期投资第四节贷款和应收款项第五节可供出售金融资产第六节金融资产减值目录一、交易性金融资产的初始计量“交易性金融资产”科目核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值第一节交易性金融资产“交易性金融资产”“成本”“公允价值变动”反映交易性金融资产的初始确认金额反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额总账明细账交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未

2、领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。企业取得交易性金融资产虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理20×7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。其账务处理如下：初始确认金额=50000×6.50=325000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）325000投资收益1200贷：银行存款326200例4—120×7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性

3、金融资产，并支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于20×7年4月20日发放。其账务处理如下：（1）20×7年3月25日，购入B公司股票。初始确认金额=30000×（8.60-0.20）=252000（元）应收现金股利=30000×0.20=6000（元）借：交易性金融资产——B公司股票（成本）252000应收股利6000投资收益1000贷：银行存款259000（2）20×7年4月20日，收到发放的现金股利。借：银行存款6000贷：应收股利6000例4—220×7年1月1日，华联实业股份有限公司按86800元的价格购入甲公

4、司于20×6年1月1日发行的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4800元。其账务处理如下：（1）20×7年1月1日，购入甲公司债券。初始确认金额=86800-4800=82000（元）借：交易性金融资产——甲公司债券（成本）82000应收利息4800投资收益300贷：银行存款87100（2）收到甲公司支付的债券利息。借：银行存款4800贷：应收利息4800例4—3【例题•计算题】强化上例，某企业购入W上市公司股票100万股，并划分为交易性金融资产，

5、共支付款项5800万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利120万元。另外，支付相关交易费用10万元。编制相关会计分录。借：交易性金融资产—成本　（5800-120）5680应收股利　　　　　　　　　　　　　　　120投资收益　　　　　　　　　　　　　　　10贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　5810【例题•判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　）『正确答案』×『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。【例题•单选题】（2007年）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金

6、融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。　　A.2700　　B.2704　　C.2830D.2834『正确答案』B『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝2830－126＝2704（万元）。二、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。持有交易性金融资产期间接［例4—1］资料。20×7年8月25日，A公司宣告20×7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于20×7年9月20日发放。华联实

7、业股份有限公司持有A公司股票50000股。其账务处理如下：（1）20×7年8月25日，A公司宣告分派现金股利。应收现金股利=50000×0.30=15000（元）借：应收股利15000贷：投资收益15000（2）20×7年9月20日，收到A公司派发的现金股利。借：银行存款15000贷：应收股利15000例4—4接［例4—3］资料。华联实业股份有限公司对持有的交易性债券投资每半年计提一次利息。20×7年6月30日，华联公司对持有的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的