交易性金融资产相关资料.ppt

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1、交易性金融资产基本概念会计处理举例交易性金融资产交易性金融资产：为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同

2、。交易性金融资产初始确认确认标准：初始确认注意：初始成本确认：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款取得时应收项目发放已宣告尚但未发放的现金股利借：银行存款贷：应收股利已到付息期但尚未领取的利息借：银行存款贷：应收利息持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动

3、损益2公允价是下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动损益出售交易性金融资产1取得出售款项借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）2公允价值损益科目转至投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益或者借：投资收益贷：公允价值变动损益交易性金融资产会计处理举例例：甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用2万元。甲公司将该金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到利息8万元，2008年12月31日

4、，A债券的公允价值为212万元；2009年1月5日收到2008年度利息8万元；2009年12月31日，A债券的公允价值为208万元。2010年1月5日收到2009年的利息8万元，2010年4月20日出售A债券售价为210万元。交易性金融资产会计处理举例甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用2万元借：交易性金融资产200应收利息8投资收益2贷：银行存款210交易性金融资产会计处理举例2008年1月5日，收到利息8万元，2008年12月31

5、日，A债券的公允价值为212万元；2008年1月5日借：银行存款8贷：应收利息82008年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动4贷：公允价值变动损益4交易性金融资产会计处理举例2009年1月5日收到2008年度利息8万元，2009年12月31日，A债券的公允价值为206万元。2009年1月5日借：银行存款8贷：投资收益82009年12月31日借：公允价值变动损益6贷：交易性金融资产——公允价值变动6交易性金融资产会计处理举例2010年1月5日收到2009年的利息8万元，2010年4月20日出售A债券售价为210万元。2010年1月5

6、日借：银行存款8贷：投资收益82010年4月20日借：银行存款210交易性金融资产——公允价值变动2贷：交易性金融资产200投资收益12同时：借：投资收益2贷：公允价值变动损益2注意事项：出售时结转的是交易项金融资产的账面价值（交易性金融资产总科目）处置交易性金融资产不要忘了结转原已计入公允价值变动损益的金额处置损益VS处置应确认的投资收益本例：处置损益：+12应确认的投资收益：+10