货币资金、应收款项、交易性金融资产ppt.ppt

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1、初级会计实务主讲老师：周平芳前言一、考试形式、题型题量、时间1.考试形式：无纸化考试2.考试题型：客观题单项选择题1.5分×24题＝36分多项选择题2分×12题＝24分不定项选择题2分×15题＝30分判断题1分×10题＝10分3.考试时间：2小时二、2014教材结构、变化及最近三年各章分数分布（一）2013教材结构及最近三年各章分数分布表章节12345678910名称资产负债所有者权益收入费用利润财务报告产品成本核算产品成本计算与分析事业单位会计基础归属课程财务会计成本会计事业单位会计近三年平均分值33103853211025（二）近三年考试情况分析及20

2、14年考试预测从最近三年的平均分可以看出，财务会计部分合计分数为83分，约占在试卷分数的80%以上，在学习时要引起特别重视；成本会计部分最近三年的平均分合计为12分，约占试卷分数的12%，在学习时不可忽视；事业单位会计基础最近三年的平均分合计为5分，2014年会稳定在5分左右。四、一战成功——取得证书我们相信，考生只要树立信心，明确考试目标，制定和严格执行学习计划，全面复习、抓住重点，攻克难点，应试方法得当，就一定能够顺利通过本次考试，取得初级会计技术资格证书。第一章　资　产【考情分析】本章是《初级会计实务》中最重要的一章，2012年考试分数为32分，20

3、13年考试分数为43分，最近三年考试的平均分为33分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型，2013年教材新增的可供出售金融资产和持有至到期投资值得关注。第一单元　货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产【考点1】资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。【例题•单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（　）

4、。A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』C【例题•多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备『正确答案』AC【考点2】现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。【考点3】现金的清查（★重点掌握）如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余

5、，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【例题•单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出『正确答案』A【考点4】银行存款的核对（账实核对）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面

6、余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。【考点5】其他货币资金的内容（★重点掌握）其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。1.银行汇票存款

7、★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。2.银行本票存款银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。3.信用卡存款★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。4.信用证保证金存款5.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立

8、临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人