交易性金融资产及应收款项核算

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1、【典型题例分析】一、单项选择题【例题1】交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动损益应当计入（）账户。A.公允价值变动损益B.资本公积C.营业外收入D.投资收益答案：A分析：按照企业会计准则规定，交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动损益应当计入“公允价值变动损益”账户。【例题4】华盛公司应收甲公司账款余额为1000000元，根据信用风险按5％o提取坏账准备，坏账准备贷方余额为1000元，则应提的坏账准备为()元。A．4000B．2000C．5000D．3500答案

2、：A分析：企业坏账准备的计提应当采用差额分析法。公式如下：本期计提的坏账准备＝坏账准备期末贷方余额－（坏账准备期初贷方余额＋本期转回的坏账准备－本期确认的坏账损失）应提的坏账准备＝1000000×5％o－1000＝4000（元）二、多项选择题【例题5】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括（）。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：AD分析：企业会计准则规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可进一

3、步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。【例题6】应在“坏账准备”账户借方反映的项目是()。A．提取的坏账准备B．已作为坏账确认的应收账款C．收回以前已确认并转销的坏账损失D．冲回多提的坏账准备答案：BD分析：A项分录：借：管理费用贷：坏账准备B项分录：借：坏账准备贷：应收账款C项分录：借：应收账款贷：坏账准备D项分录：借：坏账准备贷：管理费用【例题7】在会计实务中，企业应收账款包括()。A．销售商品、产品应向客户收取的款项B．提供主要经营业务、劳务时应向客户收

4、取的款项c．购货的预付定金D．存出保证金答案：AB分析：企业应收账款不包括非主营业务发生的应收款项，例如D选项，C选项应在预付账款核算。【例题8】在下列各项中，影响带息商业汇票到期值大小的是()。A．贴现率B．面值C．票面利率D．票面期限答案：BCD分析：到期值=面值+面值×票面利率×票面期限三、判断题【例题9】取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入交易性金融资产的成本。答案：×分析：根据企业会计准则规定，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入当期损益。【例题11】企业发生的预付账款允许

5、计提坏账准备。答案：√分析：根据企业会计准则规定，对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。【例题12】若企业收到的是带息票据，则应按其到期值计入“应收票据”

6、账户。()答案：×分析：企业无论收到的是带息还是不带息票据，均应按面值入账，计入“应收票据”账户。四、业务计算题【例题13】某公司按信用风险对应收款项估计坏账损失，按年末应收款项余额的3‰计提坏账准备。该企业各年应收账款发生下列变化：(1)第一年应收账款余额160000元；(2)第二年发生坏账400元，收回坏账1000元，应收账款余额200000元；(3)第三年，发生坏账2000元，应收账款余额120000元。要求：计算各年应计提坏账准备金额。[答案与分析]第一年，计提坏账准备160000×3‰＝4

7、80(元)第二年，坏账准备账户余额应为200000×3％0＝600(元)计提前坏账准备账户余额为480－400＋1000＝1080(元)当年应提坏账准备金额为600－1080＝480(元)　即冲减坏账准备480元第三年，坏账准备账户余额应为120000×3‰=360(元)计提前坏账准备账户余额为600－2000＝－1400(元)(借方余额)当年应提坏账准备金额为360－(＋1400)＝1760(元)　即补提1760元【例题14】某公司2007年3月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售

8、收入为100000元。增值税额17000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10％。[答案与分析](1)收到票据时借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)17000(2)票据到期，收回票据本息票据利息＝票据面值×票据利率×持有期限＝117000×10％×6／12＝5850(元)借：银行存款122850贷：应收票据117000财务费用5850【能力训练】一、单项选择题1．取得交易性金融资产时支付的税