交易性金融资产与应收和预付款项

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1、目录最后前进退出第三章　交易性金融资产与应收和预付款项本章主要内容交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款第一节　交易性金融资产金融资产贷款和应收款项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产一、相关概念金融资产　见教材P54垫款是指银行在客户无力支付到期款项的情况下，被迫以自有资金代为支付的行为。垫款包括银行承兑汇票垫款等。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或

2、负债清偿的金额。交易性金融资产　教材P53、54二、交易性金融资产的核算P54（一）设置的主要账户（二）取得交易性金融资产的核算借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款习题P71二（一）P72三例：乙公司2010年2月5日宣告发放现金股利60000元，2月20日实际发放。甲公司2010年2月15日购入乙公司股票，上述股利即为“已宣告但尚未发放的现金股利”。例：乙公

3、司2009年1月1日发行3年期债券，每年末计算当年的利息，并于次年1月10是支付。甲公司2010年1月5日购入乙公司债券，2009年利息即为“已到付息期但尚未领取的利息”。“投资收益”账户，损益类账户。增加投资收益时计入该账户贷方；相反计入该账户借方。二、交易性金融资产的核算P54（三）交易性金融资产的现金股利和利息核算（四）交易性金融资产的期末计量公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动二、交易性金融资产的核算P54（五）交易性金融资产的处置借

4、：银行存款等贷：交易性金融资产—成本借或贷：交易性金融资产—公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款2000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股15元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股15.70元。（4）4月30日，该股票在证

5、券交易所的收盘价格为每股14.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款1400万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（1）借：其他货币资金——存出投资款2000贷：银行存款2000（2）借：交易性金融资产——成本1500投资收益2贷：其他货币资金——存出投资款1502（3）借：交易性金融资产——公允价值变动70贷：公允价值变动损益70（4）借：公允价值变动损益160贷：交易性金融资产——公允价值变动160（5）借：其他货币资

6、金——存出投资款1400交易性金融资产——公允价值变动90投资收益10贷：交易性金融资产——成本1500借：投资收益90贷：公允价值变动损益902007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款800万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股5元，另发生相关的交易费用1万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股5.60元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收

7、盘价格为每股4.80元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款420万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（1）借：其他货币资金——存出投资款800贷：银行存款800（2）借：交易性金融资产——成本500投资收益1贷：其他货币资金——存出投资款501（3）借：交易性金融资产——公允价值变动60贷：公允价值变动损益60（4）借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产——公允价值变动80（5）借：其他货币资金——存出投资款420交易性

8、金融资产——公允价值变动20投资收益60贷：交易性金融资产——成本500借：投资收益20贷：公允价值变动损益202009年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已