应收和预付款项 .ppt

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1、第三章应收和预付款项第三章应收和预付款项本章重点、难点分析应收票据的核算应收账款的入账价值的确认坏账的计提范围与计提方法应收预付项目在会计报表中的列示应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、应收补贴款、预付账款和其他应收款等。概述功与过是与非应收票据一、应收票据应收票据的确认与计价应收票据核算的科目设置应收票据业务的账务处理应收票据的确认与计价确认：---仅限于商业汇票；承兑人不同；是否计息有别。计价：1.取得汇票时，无论是否带息，一律按其面值计价。

2、2.期末时，带息的应收票据，应于期末按照本金（或票据价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，同时，冲减“财务费用”。3.汇票到期时，不能如数收回的，按账面余额转入应收账款，带息票据也不再计提利息。银行承兑汇票商业承兑汇票应收票据的确认与计价商业汇票利息计算公式：利息＝面值×票面利率×期限注意：（1）票面利率票面利率与期限要对应，若期限以“年”表示，则利率应为年利率；若期限以“月”表示，则利率应为月利率；若期限以“日”表示，则利率应为日利率。月利率=年利率/12日利率=年利率/360商业汇票利息计算按月计算：

3、按到期月的同一天，作为到期日。期限按日计算：要按照实际经过的天数来计算。算头不算尾，算尾不算头（2）期限是指签发日至计息日的时间间隔某企业持有一张2008年2月26日签发、期限为6个月的商业汇票，该汇票票面额为200000元，票面利率为6%。该商业汇票的到期日为（）月（）日该商业汇票到期利息为（）另：期限为120天时，汇票到期日为（）月（）日，到期利息为（）。到期日及利息的计算选择甲企业对外提供中期财务报告。4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值100000元，票面利率6%，6月30日计息后，应收票据的

4、账面价值是（）元。A、100000B、101000C、106000D、103000正确答案：B解析:100000×(1+6%×2/12)=101000(元)。应收票据应收票据核算科目的设置收到商业汇票面值商业汇票到期收款带息商业汇票年末计提利息余额：未到期商业汇票余额注：本金+应计利息“应收票据”属于资产类科目，主要用来核算商业汇票取得、到期收款及紧急贴现等的业务内容。汇票未到期，贴现或背书转让商业汇票到期未能收款，转出对商业汇票取得、贴现、收款等业务进行核算，企业除登记“应收票据”（）账、（）账外，还应设置“应

5、收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。账簿的设置与登记收到不带息票据时：借：应收票据(按应收票据的面值)贷：主营业务收入(按实现的营业收入）应交税费---应交增值税(销项税额）到期如数收款借：银行存款（收到款项）贷：应收票据商业汇票的核算借：应收账款（未收到款项）贷：

6、应收票据到期未能收款【例题】某企业2013年10月1日向广州公司销售产品一批，价款10000元，增值税1700元，收到广州公司当日签发的面值11700元，期限为6个月的商业承兑汇票一张。要求：1、编制收到商业承兑汇票的会计分录。2、编制商业承兑汇票到期收到款项的会计分录。3、编制商业承兑汇票到期付款方无力偿还款项的会计分录。取得时借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700到期收到款项借：银行存款11700贷：应收票据11700到期付款方无力偿还款项借：应收账款（对方无

7、力支付）11700贷：应收票据11700【答案】收到带息票据时：同收到不带息票据商业汇票的核算借：应收票据(按应收票据的面值)贷：主营业务收入(按实现的营业收入）应交税费---应交增值税(销项税额）年末按期计息时借：应收票据　　贷：财务费用带息票据到期如数收款借：银行存款　贷：应收票据(账面余额=面值+已计提利息）财务费用（未提利息）带息票据到期未能收款借：应收账款　贷：应收票据（账面余额=面值+利息）【例题】某企业2006年10月1日向丙公司销售产品一批，价款10万元，增值税1.7万，收到丙公司当日签发的

8、面值11.7万元，期限为6个月的商业承兑汇票一张，票面利率8%要求：试编制相关会计分录。收到时借：应收票据—面值11.7贷：主营业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额）1.7年度终了（2006-12）2006年底计息:11.7万*8%/12*3=0.234借：应收票据—应计利息0.234贷：财务费用0.234【答案】到期时2007年计提利息:11.7万*8%*3/12