应收和预付款项知识概述.ppt

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1、第三章应收和预付款项●学习目标：本章阐述应收和预付款项核算的内容和方法。通过本章的学习，要求了解应收和预付款项的内容，理解各种应收及预付款项的含义，掌握它们的核算方法，特别是有关坏账准备和应收票据的核算。●教学内容：应收票据应收账款预付账款和其他应收款项坏账损失第一节应收票据●应收票据的含义、分类和计价●应收票据的核算一、应收票据的概述（一）性质和分类1、★含义：应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业汇票。实务中：支票——银行存款银行本票/银行汇票——其他货币资金商业汇票——应收/应付票据一、应收票据的概述2、★分类（1）按是否计息分类：不带息商业汇票带息商

2、业汇票（2）按承兑人分类：商业承兑汇票银行承兑汇票（3）按是否带追索权：带追索权商业汇票不带追索权商业汇票（二）★计价（1）取得应收票据的计价：无论票据是否带息应按面值入账。（2）期末应收票据的计价☆不带息票据面值☆带息票据:面值计提利息增加应收票据的账面余额二、应收票据的核算账户设置（1）“应收票据”账户——核算企业因销售商品产品、提供劳务等而收到的商业汇票。属于资产类账户。结构：应收票据（1）收到票据面额（1）到期收回票款（2）转让（3）贴现余：尚未收回票款设置“应收票据备查账簿”。（2）“应收利息”账户账务处理取得应收票据内容票据到期应收票据背书转让应收票据贴现

3、（一）应收票据取得的处理★因销售商品而收到商业票据时：借：应收票据【票据面值】贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)★因债务人抵偿前欠货款而取得商业票据时：借：应收票据【票据面值】贷：应收账款例：教材P38【例3-1】（二）票据到期的处理★计算票据到期值不带息应收票据：到期值=票据面值带息应收票据：到期值=票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限以“天数”表示票据期限表示方式：以“月数”表示☆以“天数”表示即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。例如：7月18日出票60天到期，求到期日？“算头不算尾”：7月：31－

4、18＋1=14天8月：31天9月：15天　　合计：60天“算尾不算头”：7月：31－18=13天8月：31天9月：16天　　合计：60天　　所以到期日为9月16日。☆以“月数”表示即到期月份中与出票日相同的那天为到期日.例如：4月16日签发、3个月、到期日:7月16日。如果票据签发日为月末的最后一天，不论是大月还是小月，以到期月份的月末那一天为到期日。例如:1月31日签发、1个月、到期日：2月28日或29日；2个月，到期日：3月31日；3个月，到期日：4月30日。通常票据期限通常按月表示。★票据到期☆收回票款时(不带息应收票据)：借：银行存款【到期值=票据面值】

5、贷：应收票据☆收回票款时(带息应收票据)：借：银行存款【到期值】贷：应收票据【账面金额】贷：应收利息【已计提利息部分】财务费用【末计提利息部分】☆无法收回票款时:应收票据转入“应收账款”借：应收账款贷：应收票据【账面金额】同时,未计提利息计入“应收利息”借:应收利息贷:财务费用思考:应收票据转入“应收账款”科目核算后，是否应继续计提利息？——不再计提利息实例1．某企业2005年12月15日收到A公司签发的为期一个月的银行承兑汇票一张，票面金额50000元，用以抵偿前所欠账款。(1)取得商业汇票时借：应收票据50000贷：应收账款50000(2)票据到期,收回票款时借：

6、银行存款50000贷：应收票据50000实例.2某企业2005年11月30日销售产品一批给B企业，货已发出，增值税专用发票上注明货款为200000元，增值税额为34000元。收到B企业同日签发的为期三个月的商业承兑汇票一张，面额为234000元，票面利率为6％。(1)取得商业汇票借：应收票据234000贷：主营业务收入200000　　　应交税费—应交增值税(销项税额)34000(2)年末计提利息利息＝234000×6％×1／12＝1170（元）借：应收利息1170贷：财务费用1170(3)票据到期，收回票款票据到期值＝234000＋234000×6％×3／12＝23

7、7510（元）借：银行存款237510贷：应收票据234000应收利息1170财务费用2340(234000×6％×2／12)（4）若上例，票据到期付款单位无力支付。借：应收账款234000贷：应收票据234000借:应收利息2340财务费用(234000×6％×2／12)2340（三）应收票据的转让（1）企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，借：原材料（材料采购或库存商品等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额借记或贷记“银行存款”。（2）如为带息票据，借：原材料（材料采购或库存商品等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷