应收和预付款项基础知识.ppt

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1、应收和预付款项1应收和预付款项包括：应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款和其他应收款第四节坏账及其核算2第一节应收票据3一、应收票据分类应收票据:是指企业收到的商业汇票。1、按承兑人不同分：商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、按是否计息分：不带息商业汇票和带息商业汇票。4二、应收票据的核算1、收到票据时按其面值入账：借应收票据（面值）贷主营业务收入等应交税金—增（进）52、计提利息：带息票据，应于期末（指中期期末和年度终了）计提利息，并增加票据的账面价值，即：借应收票据（利息额）贷财务费用63、到期收到款项：借银行

2、存款贷应收票据（面值+利息）74、承兑人违约拒付或无力偿还票款时借应收账款贷应收票据（票面值+利息）5、银行承兑汇票到期企业无款支付时，借应付票据（面值+利息）贷短期借款8例1：1、甲企业向乙企业销售产品100000元，款未收，已办妥托收手续，增值税率为17%。借应收账款—乙117000贷主营业务收入100000应交税金—增（销）1700092、10日后，甲企业收到乙企业寄来一份三个月的无息商业承兑汇票，抵付产品货款。借应收票据117000贷应收账款117000103、三个月后，应收票据到期收回票面金额117000元存入银行。借银行存款117000贷应收票据

3、117000114、如果到期，乙企业无力偿还票款。借应收账款117000贷应收票据11700012三、应收票据利息计算利息=票面金额×利率×期限商业汇票期限有“月”和“日”两种方法。（1）按“月”表示。如4月15日签发的一个月票据，到期日应为5月15日；2002年2月28日签发的三个月期的商业汇票，到期日为5月31日。13（2）按“日”表示—常把一年定为360天。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。例如，4月15日签发的90天的票据，其到期日应为7月14日。14例2：某企业2001年9月1日销售产品给A公司，货已发，发票

4、上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。要求：编制收到票据、年终计提利息、到期收回分录。15（1）收到票据：借应收票据117000贷主营业务收入100000应交税金—增（销）17000（2）计提利息，年终2001年12月31日：利息=117000×10%÷12×4=3900（元）借应收票据3900贷财务费用390016（3）2002年3月1日，到期收回：收款金额=117000+117000×10%÷12×6=122850（元）2002年票据利息=117000×10%×2÷12=

5、1950（元）借银行存款122850（面值+利息）贷应收票据120900（=117000+3900）财务费用195017四、应收票据转让应收票据背书转让取得所需物资时，借物资采购/库存商品/在途物资应交税金—增值税（进项税额）银行存款（票据金额多余退回）贷应收票据（账面价值）银行存款（票据金额不足补付）18五、应收票据贴现1、贴现含义——票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现利率计算的贴现利息，然后将余额付给持票人。192、贴现的计算：（1）贴现所得金额=票据到期值-贴现息（2）票据到期值=面值+到期利息=面值+面值

6、×年利率÷360×期限（天数）或=面值+面值×年利率÷12×期限（月数）无息票据，票据的到期值=面值。（3）贴现息=到期值×贴现率÷360×贴现天数（4）贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-120按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，贴现天数为贴现日至商业汇票到期前一日，承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。213、贴现的会计分录：借银行存款（贴现所得金额）财务费用（所得额小于账面值）贷应收票据（票据账面金额）财务费用（所得额大于账面值）22例3：2001年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带

7、息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。计算贴现额，并编制分录。23解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1=30+30+31+31+23-1=144天贴现息=110000×12%÷360×144=5280（元）贴现净额=到期值-贴现息=110000-5280=104720（元）会计处理如下：24会计处理如下：借银行存款104720财务费用5280贷应收票据110000254、已贴现票据到期后，承兑人无力支付（1）贴现企业应按票据本息转作“应收账款”：借应收账款（面值

8、+利息）贷银行存款26（2）如果申请贴现的企业的银行