应收和预付款项(2).ppt

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1、第三章应收和预付款项第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款和其他应收款第四节长期应收款第五节应收债权出售和融资商业承兑汇票商业汇票银行承兑汇票带息票据不带息票据第一节应收票据带息应收票据应收票据利息=票面金额×票面利率×期限票据到期值=票面值＋利息贴现息=票据到期值×贴现利率×期限贴现实际所得=票据到期值－贴现息期限的计算:按日表示:算头不算尾,算尾不算头;按月表示:够对月数对月,不够对月数日子;账务处理:期末，利息计入“应收票据”例1:甲企业20*7年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元,增值税税额为17000元

2、,商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月,票面利率为10%的商业承兑汇票。要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。例2：P110例3：华联实业股份有限公司因急需资金，于4月15日将一张1月20日签发、4个月期限、票面价值50000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为7%。则：票据到期日5月20日；贴现期35天（4月份16天，5月份19天）；到期值=50000×（1+6%×4÷12）=51000元；贴现利息=51000×7%×35÷360=347.08元；贴现所得=51000-347.08=5065

3、2.92元。贴现时：借：银行存款50652.92贷：应收票据50000财务费用652.92（符合金融资产终止确认条件)或贷：短期借款——成本50000——利息调整652.92（不符合金融资产终止确认条件）到期时，承兑人付款：借：应付票据50000财务费用1000贷：银行存款51000贴现人：符合金融资产终止确认条件时无须作账不符合时，借：短期借款——成本50000——利息调整652.92贷：应收票据50000财务费用652.92贴现的商业承兑汇票到期，如承兑人的银行账户不足支付贴现人：借：短期借款——成本50000——利息调整652.92

4、财务费用347.08贷：银行存款51000（到期值）借：应收账款51000贷：应收票据50000财务费用1000承兑人：借：应付票据——华联50000财务费用1000贷：应付账款——华联51000若票据为银行承兑汇票？贴现的银行承兑汇票到期，如承兑人的银行账户不足支付贴现人：无需做帐承兑人：借：应付票据——华联50000财务费用1000贷：短期借款——银行51000第二节应收账款概述应收账款的核算坏账及其确认一、应收账款概述1.应收账款的确认概念：P107确认条件：应于收入实现时确认一、应收账款概述2.应收账款的计价按照实际发生额记账，包

5、括：价款、增值税、代垫的包装费、运杂费等。商业折扣：按扣除商业折扣后的实际售价现金折扣：总价法净价法二、应收账款的核算P108例3：红光公司于20*7年5月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税发票上注明的售价20000元，增值税税额为3400元。双方协商的折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定折扣时不考虑增值税。要求：分别作出红光公司和长城公司总价法和净价法下20*7年5月1日相应的业务处理。并假定长城公司5月9日、5月18日或5月底还款，作出该两个公司的账务处理。三、坏账及其确认坏账：企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款

6、。已确认为坏账的应收款项,并不意味着企业放弃了其追索权,一旦重新收回,应及时入账。坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。坏账的确认P121企业应当定期或至少于每年年度终了，对应收款项进行减值测试，分析各项应收款项的可收回性，预计可能产生的减值损失。对于有确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大的应收款项，应根据企业管理权限，报经批准后作为坏账，转销应收款项。应收款项单项金额为重大的，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生减值的，应当根据其未来现金流量低于账面价值的差额确定减值损失，计提坏账准备。应收款项单项金额为非重大的，可以单独进行减

7、值测试，也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起，按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏帐准备。坏账损失的核算直接转销法方法应收账款余额百分比法备抵法账龄分析法销货百分比法个别确认法《企业会计制度》规定企业只能采取备抵法。直接转销法：科目设置：管理费用备抵法：科目设置：坏账准备、资产减值损失应收账款余额百分比法：P122账龄分析法：P124例4：企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1000000元，提取坏账准备的比例为4‰；第二年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额1

8、300000元；第三年发生坏账损失3000元，上年已转销应收账款中有3400元本年度又收回，该年末应收账款余额为800000元。要求：作出各年相应的账务处理。第三节预付账款和其他应收款预付账款