应收及预付款项(2).ppt

《应收及预付款项(2).ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第三章应收及预付款项第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款第四节其他应收款第一节应收票据应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业票据。*一分类及计价1分类下一页商业承兑汇票银行承兑汇票带息票据不带息票据按承兑人的不同按是否计息2计价（1）计价原则：（2）利息计算：（3）会计核算：二应收票据的贴现（1）贴现的定义（2）贴现计算公式（3）贴现的会计处理三应收票据转应收账款问题四贴现后或有负债问题应收票据计价原则面值计价带息票据于期末计提利息，确认为利息收入，并增加面值。应收票据不得计提坏帐准备。到期不能收回（或未到期已经基本确定不能收回）的应收票据，转应收账款并计提坏帐准备。应收

2、票据利息计算应收票据利息=票面金额×票面利率×期限说明：利率一般指年利率，计算时需根据“期限”换算成月利率（年利率/12）或日利率（年利率/360）期限指签发日至到期日的时间间隔。到期日：按月表示：以对日为主。按日表示：以实际经历天数计算，算头不算尾或算尾不算头。例题应收票据利息计算例题资料：银行承兑汇票票面记载年利率为5%，出票日为1999年1月11日，票面金额10000元。期限为（1）60天（2）2个月。要求：分别计算到期日及到期利息。计算：（1）到期日：60-（31-11）-28=12即：3月12日利息=10000×5%×60÷360=83.33（2）到期日：3月11日利息

3、=10000×5%×2÷12=83.33应收票据会计核算1.有关科目：应收票据财务费用收到商业汇票到期收回背书转让贴现持有的票面金额及应计利息发生费用利息收入2.具体核算：（1）收到商业汇票：借：应收票据——商业承兑汇票（A公司）贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（2）收回到期汇票借：银行存款贷：应收票据——商业承兑汇票财务费用（未计提利息部分）（3）期末计提带息汇票利息借：应收票据贷：财务费用贴现贴现指汇票持有者将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票面金额总额中扣除，按银行的贴现率计算确定的贴息后，将余额付给贴现企业，作为银行对企业的一种短期贷款。贴现计算

4、公式贴现利息=票据到期值×贴现期×贴现率贴现净额=票据到期值－贴现利息贴现天数*=贴现日至票据到期日实际天数－1说明：（1）承兑人在异地的，贴现天数的计算应另加三天的划款日期。（2）贴现率：相应贴现期使用月利率或日利率（3）贴现天数：贴现日到到期前一日。（4）带息票据和不带息票据的计算例题贴现计算例题资料：银行承兑汇票票面记载年利率为9%，出票日为1999年1月11日，票面金额10000元。期限为60天。企业于1999年2月16日向银行申请贴现。银行贴现率为12%，承兑人在本地。要求：计算贴息及贴现净额。到期日：60－（31－11）－28=12即：3月12日票据到期值=10000

5、+10000×9%×60÷360=10150贴现天数=28－16+12=24贴现利息=10150×12%×24÷360=81.2贴现净额=10150－81.2=10068.8会计核算借：银行存款　　10068.8贷：应收票据10000财务费用68.8贴现的会计处理不带息票据：借：银行存款　　　　　贴现净额财务费用　　　　　贴息贷：应收票据　　　账面价值带息票据：借：银行存款　　　　　贴现净额（财务费用）贷：应收票据　　　账面价值（财务费用）例：三应收票据转应收账款问题1应收票据转应收账款的情形（商业承兑汇票）到期不能收回未到期但已确认不能收回贴现后退票2会计处理：不能收回：借：应

6、收账款贷：应收票据四贴现后或有负债问题应收票据到期时，若承兑人不能付款，银行有权对贴现企业行使追索权（商业承兑汇票）会计处理方法两种：（1）贴现时：冲销应收票据。退票时：借：应收账款（应收票据）贷：银行存款（短期借款）注意：此种方法，企业在贴现后到期前，存在或有负债，需要在会计报表附注中加以披露。（2）开设“应收票据贴现”账户核算“应收票据贴现”账户应收票据的备抵账户贴现业务发生：借：银行存款贷：应收票据贴现到期若付款人兑现：借：应收票据贴现贷：应收票据退票：借：应收票据贴现贷：银行存款（短期借款）意义：能及时确认企业所负有的法律上的连带责任。第二节应收账款应收账款指企业因销售商

7、品或提供劳务而形成的债权。一、应收账款的范围（Page.53）二、应收账款的核算三、债务重组及其核算四、应收账款的期末计价二、应收账款的核算应收账款通常按实际发生额入账。（一）折扣入账的规定（二）有关账户应收账款——对方单位——代垫运杂费应交税金——应交增值税（销项税额）银行存款主营业务收入等等（三）具体核算折扣入账的规定折扣的种类折扣的入账：商业折扣：应收账款按扣除折扣后的净额入账。现金折扣：商业折扣（销售折让）现金折扣总价法和净价法目前会计实务中采取总价法。总价法要点：不减折