财务应收和预付款项知识讲解.ppt

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1、课节内容学时总学时理论实验第一节应收票据220第二节应收账款422第三节预付及其他应收款220应收和预付款项内容及学时分配表教学提示银行结算方式商业汇票的类型应收票据可以转让第一节应收票据教学内容第一节应收票据一、应收票据概述（一）应收票据的概念（二）应收票据计价二、应收票据核算（一）不带息应收票据（二）带息应收票据（三）应收票据转让教学目标知识目标：应收票据的计价；应收票据的分类；应收票据的转让知识能力目标：能够进行应收票据的账务处理，包括收到、转让及到期收回票款和无力偿还的账务处理。第一节应收票据一、应收票据概述

2、（一）应收票据的概念应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（二）应收票据的计价应收票据一般按其面值计价。（一）不带息票据不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。1.收到应收票据时，借：应收票据贷：（应收账款）主营业务收入应交税费---应交增值税（销项税额）2.到期收回票款时，借：银行存款贷：应收票据3.票据到期，承兑人拒付或无力偿还票款时，借：应收账款贷：应收票据不带息票据核算实例例3-1：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款5万元，增值税0.85万元。按

3、合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的银行承兑汇票，面额5.85万元。借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500借：银行存款58500贷：应收票据58500若票据到期，B公司无力还款。借：银行存款58500贷：应收票据58500（二）带息票据应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限带息票据的到期价值等于应收票据票面值加上利息注意：1、利率一般是年利率。2、期限有按月表示和按日表示两种。3、利率和期限要协调一致。带息票据一般会计处理1.收到应收

4、票据时，借：应收票据贷：（应收账款）主营业务收入应交税费---应交增值税（销项税额）2.应收票据计息时，借：应收票据贷：财务费用3.到期收回票款时，借：银行存款（面值+利息）贷：应收票据财务费用（未计利息）4.票据到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款时，借：应收账款贷：应收票据带息票据一般会计处理实例某企业2005年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为10万元，增值税为1.7万元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。1、收到票据时借：应收票据117000贷：主营业务收

5、100000应交税费—应交增值税（销项税额）170002、年末计提利息借：应收票据3900贷：财务费用39003、票据到期收回货款借：银行存款122850贷：应收票据120900财务费用1950（三）应收票据转让1、用不带息商业汇票购料，则借：在途物资、原材料等应交税费---应交增值税（进项税额）贷：应收票据借或贷：银行存款（差）2、用不带息商业汇票偿还前欠货款时，则借：应付账款贷：应收票据应收票据转让会计处理实例某企业2005年9月1日用一张面值为35100元的不带息商业汇票换入原材料一批，增值税专用发票注明材料价

6、款为30000元，增值税为5100元。材料已入库，材料按实际成本计价。（带息商业汇票，要考虑利息，还涉及“财务费用”科目。）借：原材料30000应交税费---应交增值税（进项税额）5100贷：应收票据35100若面值为40000元，则账务处理：借：原材料30000应交税费---应交增值税（进项税额）5100银行存款4900贷：应收票据40000应收票据转让给银行1、计算公式：（1）应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×票据期限（2）票据到期值=应收票据票面值+利息（3）计算贴现息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期

7、（贴现期=票据期限-企业已持有票据期限）（4）计算贴现所得=票据到期值-贴现息2、无息票据转让实例例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元）贴现净额=110000-5280=104720（元）借：银行存款104720财务费用528

8、0贷：应收票据1100003、带息票据转让实例例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%，票据年利率为10%。票据到期值=110000×（1+10%×6÷12）=115500贴现息=115500×12