应收和预付款项分析报告.ppt

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1、第三章应收和预付款项第三章应收和预付款项第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款及其他应收款第四节坏账及其核算第一节应收票据一、应收票据概述（一）应收票据的概念应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（二）应收票据的计价应收票据一般按其面值计价。第一节应收票据二、应收票据的核算（一）不带息票据不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。例：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的银行承兑汇票，面额58500元。借：应

2、收票据58500贷：主营业务收入50000应交税金——应交增值税（销项税额）8500借：银行存款58500贷：应收票据58500若票据到期，B公司无力还款。借：应收账款58500贷：应收票据58500第一节应收票据（二）带息票据应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限带息票据的到期价值等于应收账款的面值加上利息注意：1、利率一般是年利率。2、期限有按月表示和按日表示两种。3、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。同时，年利率应换算成月利率。（年利率/12）4、票据期限按日表

3、示时，应从出票日起按实际经历天数计算。，算头不算尾或算尾不算头。同时，年利率应换算（年利率/360）成日利率。第一节应收票据例：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。（1）借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税金——应交增值税（销项税额）17000（2）带息应收票据在期末时应计提利息，增加应收票据的账面价值，同时计入财务费用。年末应计提利息=117000×10%×4÷12=3900借：应收票据3900贷：财

4、务费用3900（3）票据到期收回货款票据到期值=117000×（1+10%÷12×6）=122850借：银行存款122850贷：应收票据120900财务费用1950第一节应收票据（三）应收票据转让企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人。背书人对票据的到期付款负连带责任。第一节应收票据（四）应收票据的贴现1、计算公式：（1）计算到期价值（2）计算贴现息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据贴现（3）计算贴现所得=票据到期值-贴现息注意：①给出的贴现率一般是年利率，应根据需要折算：如需要月利率，

5、除以12；需要日利率，除以360；②计入“财务费用”的金额不一定等于贴现息，计入“财务费用”的金额实际上等于票据尚未计提的利息与贴现息的差额；③贴现所得不一定大于应收票据面额；④按照中华人民共和国《支付结算办法》的规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至到期前一日的利息计算；⑤承兑人在异地的，贴现息的计算应另加3天的划款日期第一节应收票据2、无息票据的贴现：例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息上商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。该票据到期日为9

6、月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元）贴现净额=110000-5280=104720（元）借：银行存款104720财务费用5280贷：应收票据110000第一节应收票据3、带息票据的贴现承前例，假如贴现的票据为带息票据，年利率为10%。票据到期值=110000×（1+10%×6÷12）=115500贴现息=115500×12%×144÷360=5544贴现净额=115500-5544=109956借：银行存款109956财务费用44贷：应收票据110000第一节应收票据4、已贴

7、现的承兑汇票到期如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人没有付款，则银行从贴现企业的账户中将相当于票据到期值的金额划出；如贴现企业的银行存款账户余额不足，则银行作逾期贷款处理。如果贴现的是银行承兑汇票，不会构成贴现企业的或有负债，不需处理。例：依前例，该企业已贴现的商业承兑汇票到期，承兑人未能按期付款，贴现银行将票据退回并从该公司的账户将票据款划出。借：应收账款－xx110000贷：银行存款110000如果该企业的账户余额不足，银行作逾期贷款通知企业。借：应收账款－xx110000贷：短期借款110000第二节应收账款一、应收账款概述概念：应收账款是指企业因销售商品、产

8、品、提供劳