交易性金融资产核算

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1、交易性金融资产实例一、甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：　　借：交易性金融资产——成本100　　　　投资收益0.2　　　　贷：银行存款100.2　　②2007年末，该股票收盘价为108万元：　　借：交易性金融资产——公允价值变动8　　　　贷：公允价值变动损益8　　③2008年1月15日处置，收到110万元　　借：银行存款110　　　　公允价值变动损益8　　　　贷：交易性金融资产——成本100　　　　　　——公

2、允价值变动8　　　　　　投资收益（110－100）10二、某股份有限公司于2008年5月10日以每股12元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元）购进某股票30万股，并确认为交易性金融资产，另支付相关税费1.8万元。5月15日如数收到宣告发放的现金股利。5月20日，以每股11元的价格又购进股票20万股，支付相关税费1万元。6月30日，该股票价格下跌到每股10元。　　11月25日，以每股13元的价格将该股票40万股出售，支付相关税费2.7万元。12月31日，该股票公允价值为14元。（单位：万元）　　

3、（1）2008年5月10日初始确认时：　　借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　357　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　3　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　1.8　　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　361.8　　（2）2008年5月15日收到股利时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　3　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　3　　（3）2008年5月20日又购入该股票时：　　借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　220　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　1　　

4、　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　221　　（4）2008年6月30日股票公允价值变动时：　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　77（357＋220－500）　　　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　77　　（5）2008年11月25日出售股票时：　　借：银行存款517.3（40×13－2.7）　　　　交易性金融资产—公允价值变动　　　　61.6（77÷50×40）　　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　461.6（577÷50×40）　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　

5、117.3　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　61（77÷50×40）　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　61　　（6）2008年12月31日公允价值变动时：　　借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　40（14×10－100）　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　40三、甲公司2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司

6、收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。甲公司2008年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（　）万元。 （单选）　　A.12.59　　B.12.60　　C.7.54　　D.11.54 　　【答案】D　　【解析】实际收到的金额（9.18×20－0.54）－取得成本（175.52－0.52－4）－取得时的发生税费0.52＝11.54（万元）　　借：交易性金融资产——成

7、本 （175.52－0.52－4）171　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 0.52　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 4　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 175.52　　借：银行存款　　4　　　　贷：应收股利　　4　　借：公允价值变动损益　 （6.25×20－171＝－46）46贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　46　　借：银行存款 （9.18×20－0.54＝183.06）183.06　　　　交易性金融资产——公允价值变动　　　46　　　　贷：交

8、易性金融资产——成本　　　　　　　171　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 46　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.06　　甲公司2008年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为12.06－0.52＝11.54（万元）。四、甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利