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1、交易性金融资产实例一、甲公司有关交易性金融资产交易情况如下: ①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产: 借:交易性金融资产——成本100 投资收益0.2 贷:银行存款100.2 ②2007年末,该股票收盘价为108万元: 借:交易性金融资产——公允价值变动8 贷:公允价值变动损益8 ③2008年1月15日处置,收到110万元 借:银行存款110 公允价值变动损益8 贷:交易性金融资产——成本100 ——公
2、允价值变动8 投资收益(110-100)10二、某股份有限公司于2008年5月10日以每股12元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元)购进某股票30万股,并确认为交易性金融资产,另支付相关税费1.8万元。5月15日如数收到宣告发放的现金股利。5月20日,以每股11元的价格又购进股票20万股,支付相关税费1万元。6月30日,该股票价格下跌到每股10元。 11月25日,以每股13元的价格将该股票40万股出售,支付相关税费2.7万元。12月31日,该股票公允价值为14元。(单位:万元)
3、(1)2008年5月10日初始确认时: 借:交易性金融资产 357 应收股利 3 投资收益 1.8 贷:银行存款等 361.8 (2)2008年5月15日收到股利时: 借:银行存款 3 贷:应收股利 3 (3)2008年5月20日又购入该股票时: 借:交易性金融资产 220 投资收益 1
4、 贷:银行存款等 221 (4)2008年6月30日股票公允价值变动时: 借:公允价值变动损益 77(357+220-500) 贷:交易性金融资产 77 (5)2008年11月25日出售股票时: 借:银行存款517.3(40×13-2.7) 交易性金融资产—公允价值变动 61.6(77÷50×40) 贷:交易性金融资产—成本 461.6(577÷50×40) 投资收益
5、117.3 借:投资收益 61(77÷50×40) 贷:公允价值变动损益 61 (6)2008年12月31日公允价值变动时: 借:交易性金融资产 40(14×10-100) 贷:公允价值变动损益 40三、甲公司2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的交易费0.52万元,购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日,甲公司
6、收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日,乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付交易费用0.54万元。甲公司2008年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为( )万元。 (单选) A.12.59 B.12.60 C.7.54 D.11.54 【答案】D 【解析】实际收到的金额(9.18×20-0.54)-取得成本(175.52-0.52-4)-取得时的发生税费0.52=11.54(万元) 借:交易性金融资产——成
7、本 (175.52-0.52-4)171 投资收益 0.52 应收股利 4 贷:银行存款 175.52 借:银行存款 4 贷:应收股利 4 借:公允价值变动损益 (6.25×20-171=-46)46贷:交易性金融资产——公允价值变动 46 借:银行存款 (9.18×20-0.54=183.06)183.06 交易性金融资产——公允价值变动 46 贷:交
8、易性金融资产——成本 171 公允价值变动损益 46 投资收益 12.06 甲公司2008年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为12.06-0.52=11.54(万元)。四、甲公司对外提供中期财务会计报告,2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产,其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利
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