纳税筹划原理与基本方法课件.ppt

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1、第二章纳税筹划原理与基本方法主讲：薛香武[课题]:纳税筹划的原理与基本方法课型:理论讲解+案例解析课时:2课时授课时间：2010-9-9下午2：00-4：00教学目的:通过本节的学习：1、了解纳税筹划的原理，掌握节税筹划原理2、了解纳税筹划平台，掌握优惠平台和规避平台。3、掌握纳税筹划技术手段，尤其是每一种技术手段的应用教学重点:避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、涉税零风险、价格平台、优惠平台、漏洞平台、弹性平台、规避平台教学难点:免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术、分劈技术、延期纳税技术

2、教学方法：对比学习法、案例教学法教学过程：复习提问、导入新课、小结作业第二章纳税筹划的原理和基本方法2．1纳税筹划原理2．2纳税筹划的基本方法1．了解纳税筹划原理，掌握节税筹划原理2．了解纳税筹划平台，掌握优惠平台和规避平台3．掌握纳税筹划操作技术手段，尤其是每一种技术手段的运用。学习目标避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、涉税零风险、价格平台、优惠平台、漏洞平台、弹性平台、规避平台免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术、分劈技术、延期纳税技术主要概念与原理2．1．1避税筹划所谓避税筹划是指纳税

3、人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等作出巧妙的安排（这种安排手段处在合法与非法之间的灰色地带），以达到规避或减轻税负目的的行为。2．1纳税筹划原理其特征有：①非违法性。②策划性。③权利性。④规范性。避税筹划原理包括两点：一是现行税法不完善，存在漏洞。二是纳税人依据税法的漏洞精心策划，巧妙安排。2．1纳税筹划原理2．1．2节税筹划所谓节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资

4、活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴税的目的。2．1纳税筹划原理其特征有：①合法性。②政策导向性。③策划性。节税筹划原理包括两点：一是现行税法本身就固有许多优惠政策。二是这些优惠政策只要被纳税人充分、合理地策划，就能达到节税的目的。2．1纳税筹划原理2．1．3转嫁筹划纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人负担的经济行为。特点：1、不影响税收收入2、主要依靠价格变动来实现3、不存在法律上的问题，更没有法律责任4、商品的供求弹性和物价的自由浮动直接影响税负转嫁的程度和方

5、向。2．1纳税筹划原理【案例】我国南方一些竹木产区生产竹木地板，这种地板的特点是清凉、透气、加工制造简单。但是与革制地板、化纤地毯相比较，显得不够美观、漂亮。生产厂商将竹木地板的定价确定为每平方米20元。由于竹木地板只适用于南方潮湿地区，北方多数地区无法使用（竹木地板易裂，怕干燥），市场需求量不大，结果造成竹木地板生产厂商只能简单维持企业运转。由于这在当时已被认为是很高的价格标准，所以有关税负只能由生产厂商负担。后来日本人发现了这种竹木地板，经他们分析测定，这种竹木地板具有很高的医学价值，使用竹木地板对维持人们体

6、内微量元素的平衡起重大作用。因此日本及东南亚国家纷纷到我国南方订货，原来20元的竹木地板一下变成20美元。这样，竹木地板的生产厂商大幅提高了利润水平，其所负担的税金全部通过价格的提高实现了转嫁。2．1．4实现涉税零风险（1）纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。（2）纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。（3）纳税人经过纳税筹划，实现涉税零风险，可以使企业账目更加清楚，管理更加有条不紊，有利于企业的健康发展和生产经营活动。最佳纳税、涉税零风险，不仅仅是为了防止企业多缴税，做到合理避税，也包

7、括防止和减少企业少缴税的风险。少缴税了，一旦被查出来，就有可能是偷税、漏税等，将面临罚款，并且会被记录在有不良行为的企业黑名单系统中，对企业今后的发展和企业的形象都是极为不利的。小结：本章属于基础性章节，学生对纳税筹划的原理及技术方法要做到熟练掌握，才能展开对后面具体税种的纳税筹划的学习。所以，要做到：一、背诵纳税筹划原理及技术操作方法二、充分理解转让定价、规避平台、及各种操作技术手段作业：[知识掌握]：2.12.2[实践训练]2．2．1纳税筹划平台1）价格平台价格平台是指纳税人可以利用市场经济中经济主体的自由定

8、价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴。其核心内容是转让定价。2．2纳税筹划的基本方法在这种转让中，根据双方的意愿，产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。转让定价方法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的纳税筹划。纳税人在利用价格平台进行纳税筹划时应注意以下问题：（1）要进行成本—效益分析。（2