纳税筹划的基本技术和方法.ppt

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1、纳税筹划实务21世纪应用型本科财税系列规划教材第三章纳税筹划的基本技术和方法第一节针对税制要素的纳税筹划技术一、减免税技术（一）减免税的概念减免税是指国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节功能，给予某些纳税人或征税对象的减轻或免除其税收负担的一种鼓励或照顾措施。减税是对应征税款减征其中一部分，免税是对应征税款全部予以免征。按照具体内容划分，减免税可分为政策性减免税和照顾困难减免税。政策性减免税照顾困难减免税。（二）纳税筹划的减免税技术1.减免税技术概念减免税技术是指在不违法和合理的情况下，为使纳税人成为减免税人，或使纳税人从

2、事减免税的活动，或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的纳税筹划技术。2.减免税技术特点（1）运用绝对收益筹划原理。（2）主要运用税额筹划原理、税基筹划原理。（3）适用范围狭窄。（4）技术简单。3.减免税技术要点（1）尽量争取更多的减免税待遇。（2）尽量使减免税期最长化。（3）减免税必须有法律、法规的明确规定。（4）选择使用最优惠减免税政策。二、分割技术（一）分割的概念分割是指把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，或者把一个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分的应税所得。（二）纳税筹划的分割技术1

3、.分割技术的概念分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的纳税筹划技术。2.分割技术特点（1）运用绝对收益筹划原理。（2）运用税基筹划原理。。（3）适用范围狭窄。（4）技术较为复杂。3.分割技术要点（1）分割合理化。（2）分割不违法。（3）收益最大化。三、扣除技术（一）扣除的概念扣除是指从应税收入中减去各种准予扣除项目的金额以求出应纳税所得额。企业的应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。（二）纳税筹划的扣除技术1

4、．扣除技术的概念扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的纳税筹划技术。扣除技术一般采用增加扣除项目、提前确认扣除项目等手段。2．扣除技术特点，（1）可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。（2）采用税基筹划原理和税率筹划原理。（3）技术较为复杂。（4）适用范围较大。（三）扣除技术要点（1）扣除项目最多化。（2）扣除金额最大化。（3）扣除最早化。四、税率差异技术（一）税率差异的概念税率差异是指不同的征税对象适用的税率不同，或者相同的征税对象适用的税率不同。税率是决定纳税人税

5、负高低的主要因素之一，并且各税种的税率大多存在一定的差异。（二）纳税筹划的税率差异技术1.税率差异技术概念税率差异技术是指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异直接节减税款的纳税筹划技术。税率越低，节减的税额越多。2.税率差异技术特点（1）运用绝对收益筹划原理。（2）运用税率筹划原理。（3）技术较为复杂。（4）适用范围较大。（5）具有相对确定性。（三）税率差异技术要点（1）尽量寻求税率最低化。（2）与企业的经营活动有机地结合起来。五、抵免技术（一）税收抵免的概念税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额，包括避免双重征税的税收抵免和作为税

6、收优惠或奖励的税收抵免。（二）纳税筹划的抵免技术1．抵免技术的概念抵免技术是指在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加的纳税筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额则越少，从而节减的税额就越大。2．抵免技术特点（1）运用绝对收益筹划原理。（2）运用税额筹划原理。（3）技术较为简单。（4）适用范围较宽。（三）抵免技术要点（1）抵免项目最多化。（2）抵免金额最大化。（3）抵免时间应尽早。六、退税技术（一）退税的概念退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。退税技术涉及的退税主要是出口退税和税务机关退还纳税人符合国家退

7、税奖励条件的已纳税款。（二）纳税筹划的退税技术1．退税技术的概念退税技术是指在不违法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款的纳税筹划技术。2．退税技术特点（1）运用绝对收益筹划原理。（2）运用税额筹划原理。（3）技术有难有易。（4）适用范围较小。3．退税技术要点（1）退税项目最多化。（2）退税额最大化。七、延期纳税技术（一）延期纳税的概念延期纳税是指纳税人按照国家有关延期纳税规定延缓一定时期后再缴纳税收。（二）纳税筹划的延期纳税技术1．延期纳税技术的概念延期纳税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税款而取得相对收益的

8、纳税筹划技术。2．延期纳税技术特点（1）运用相对收益筹划原理。（2）运用税额筹划原理。（3）技术复杂。（4）适用范围大。3.延期纳税技术要点（1）延期纳税项目最多化。（2）延长期最长化。第二节会计政策选择技术一、会计政策