税收基础课件.ppt

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1、第五章税收基础【学习目标】1、税收的概念2、税种的分类3、相关税种的主要内容4、与理财有关的税收政策本章重难点（1个）第一节：税收基础知识第一单元：基本概念第二单元：税种介绍重点税种：个人所得税、房产税、契税、印花税第二节：与个人理财有关的税收政策第一单元：金融投资第二单元：住房投资第三单元：退休养老计划第四单元：其它相关税收政策个人所得税一、税率的种类（超额累进、比例）1、超额累进税率适用：税率表(P209)七级超额累进税率（5%-45%）；工资薪金所得五级超额累进税率（5%--35%）；a.个体工商生产经营所得b.个人对企事业

2、单位承包经营、承租经营c.个人经营独资企业、合伙企业所得2、比例税率20%：其余8类；特殊：劳务报酬所得，税法规定是比例税率；细则具体计算是三级超额累进税率(P210)个人所得税新税率表个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)　　级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的3021500元至4500元1010534500元至9000元20555　　49000元至35000元251005　　535000元至55000元302755　　655000元至80000元35505　　7超过80000元的部分4513505个人

3、所得税计税依据：应纳税所得额1、应纳税所得额—个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目的余额。2、收入形式---一般为货币3、费用扣除的方法个人所得税采取分项确定、分类扣除，分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。（1)采取定额扣除的办法：1个税目对工资、薪金所得涉及的个人生计费用个人生计费用:80016002000（2008.3.1）3500（2011.9.1）(2)采取会计核算办法扣除:3个税目个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包、承租经营所得；财产转让所得。收入-（成本+费用+损失+税金+其他支出）（3)采取

4、定额、定率两种扣除：4个税目劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得。注：利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除费用；工资薪金所得应纳税额按月计征；定额扣除1、费用扣除：a.一般生计费用扣除—3500；（2008年3月1日后为2000）b.特殊四类人每月可附加减除费用2800元，即扣减费用为2000+2800补充：800，2006年以前；1600，2007年3月以前2000，2008年3月以后3500，2011年9月以后2、应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500（或4800）应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除

5、数（最新：七级超额累进）类别序号税目年月次应税收入扣除费用税率两种一、1、2、3、工薪所得个体工商户所得承包承租经营所得月年年2000、48002000*12超七超五二、4、5、劳务报酬稿酬所得次4000400080020%超三14%三、6、7、8、特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得次次次40004000同上另加800、税费原值、税费20%四、910、11利息股息红利所得偶然所得其他所得次次次无20%特殊：全年一次性奖金（两种）a.若发放奖金当月工资、薪金高于（或等于）税法确定的费用扣除额（3500或4800）则分开计税;具

6、体计算如下：（1）首先计算全年一次性奖金÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数（2）分别计算当月工资、薪金应纳税额和全年奖金收入应纳税额=当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数b.若发奖金当月的工资、薪金低于税法规定的费用扣除数，合并计税；（1）（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入-费用扣除标准）÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数；（2）应纳税额=（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数Eg1:X人于2007年12月取得全年一次性奖金12000元，平时每月工资为2000元。扣除标准160

7、0第一步，12000÷12=1000对比P244，适用税率10%，速算扣除数25第二步，当月的工资、薪金所得应纳税额=（2000-1600）*5%=20（元）一次性奖金所得应纳税额=12000*10%-25=1175（元）当月应纳税额=20+1175=1195(元)小结：分别计税再合并纳税例5-15（P211）合并计税的情况Eg2:罗某2012年每月基本收入3000元，12月年终奖金10000元，罗某年终奖的应纳税额？3000＜3500，合并计税（10000+3000-3500）÷12=791.67（元）对比P209，适用税率3%

8、，速算扣除数0一次性奖金所得应纳税额=（10000+3000-3500）*3=285（元）增值税的特殊项目1、货物期货（实物交割环节）2、银行销售金银业务3、典当业的死当物品销售业务4、寄售业代委托人销售寄售物品的业务5、集邮商品的生产、邮政部门以