《税收会计基础》PPT课件

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1、税收会计基础一、税收会计的概念二、税收会计统计工作概述三、税收会计核算税收会计的概念税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。会计主体税收会计核算对象会计主体税收会计主体是指税收会计的核算单位，凡负责税款征收、入库业务的税务机关为税收会计主体。税收会计主体主要是担负税款征收并直接负责与金库对账业务的税务机关。税收会计核算对象税收会计核算对象。我们常说的“税收资金及其运动”，其实就是税收会计核算的对象。具体指税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退运动的全过程。back税收会计统计工作概述

2、目的和意义业务范围会统核算方式会统岗位设置职责要求目的和意义加强税收会统基础工作，提高税收征管质量和效率，规范信息化条件下的税收会统业务业务范围税收会统基础信息认定、税款缴库、税款退库、数据校验和更正、金库对账、税收会计核算、税收数据统计、税收会统报表等。会统核算方式以账簿体系为核心，以会计科目和记账方法为主线，按照实际发生的税收业务填制会计凭证，登记会计帐簿，编制税收会统报表。会统岗位设置各级税务机关应按照遵循法治、因事设岗、提高效率的原则设置税收会计、统计岗位。实际岗位配置可一人多岗或一岗多人。职责要求税收会统工作应

3、客观、及时、准确、完整地反映税收资金运动基本情况、税收政策和计划的执行情况，监督税收资金状态，保证国家税款的安全。back税收会计核算税收会计核算对象会计记账方法税收会计核算程序会计科目设置及内容税收会计凭证会计账薄会计报表主要会计分录举例税收会计核算对象是指税收会计反映与监督的内容，具体是指税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等税收资金运动的全过程。会计记账方法税收会计记账采用“借贷记账法”，以税务机关为会计主体，以税收资金运动为记账主体，采用“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理，

4、反映税收资金的运动变化情况。税收会计核算程序是指在会计核算中，以账簿体系为核心，以会计科目和记账方法为主线，把会计凭证、会计账簿、会计报表和核算手段有机结合起来的一种工作组织方式。1、记账凭证核算程序2、科目汇总表核算程序会计科目设置及内容来源类科目应征税收、应征其他收入、多缴税金、暂收款占用类科目待征税收、待征其他收入、减免税金、上解税收、上解其他收入、待解税金、在途税金、入库税收、入库其他收入、提退税金、待处理损失税金、损失税金核销、保管款税收会计凭证按照填制程序和用途的不同，会统凭证分类如下：原始凭证：应征凭证、减

5、免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证和其他凭证会计原始凭证汇总单：应征凭证汇总单、征前减免凭证汇总单、上解凭证汇总单、待解凭证汇总单、入库凭证汇总单、退库凭证汇总单记账凭证，是根据审核无误的原始凭证或税收会计原始凭证汇总单归类整理而编制，确定会计分录，据以登记税收会计总账及其明细账的依据。会计账薄税收会计账簿是以会计凭证为依据，按照会计科目开设，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。是编制税收会计报表的主要依据。1、分类：税收会计账簿按用途可分为总分类账、明细分类账、日记账、辅助账四种类型。2、会计账簿的设置和登

6、记会计报表1、税收会计报表的种类《税收资金平衡表》、《入库税金明细报表》、《应征税金明细报表》、《待征税金变动情况报表》、《提退税金明细报表》、《减免税金明细报表》等12种。2、税收会计报表编报流程主要会计分录举例1、上解单位的核算（1）收到征收组传来某公司所得税纳税申报表，税款未缴。根据报表中的应纳所得税额记借：待征税收—××户—企业所得税贷：应征税收—企业所得税（2）收到征收组转来某运输公司车船使用税纳税申报表及其税收通用缴款书报查联记借：待征税收—××户—车船使用税贷：应征税收—××户—车船使用税借：上解税收—车船

7、使用税贷：待征税收—××户—车船使用税（3）收到征收组转来个体户教育费附加申报核定表或定税清册借：待征其他收入—××户—教育费附加贷：应征其他收入—教育费附加（4）某服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年多预缴的所得税款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记借：应征税收—企业所得税贷：多缴税金（5）收到该服装厂一季度预缴所得税申报表及退税（抵税）申请审批确认书。根据申报表和确认书记借：待征税收—××户—企业所得税（一季度所得税全额）贷：应征税收—企业所得税（一季度所得税全额）借：多缴税

8、金（实际抵扣额）贷：待征税收—××户—企业所得税（实际抵扣额）（6）收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税申报表按应纳税款全额（即含免税额）记借：待征税收—××户—营业税（应纳全额）贷：应征税收—营业税（应纳全额）按免征税额记借：减免税金—营业税（实际免征额）贷：待证税收—××户—营业税（实际免征额）（7