《税收基础》PPT课件

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1、理财规划师——基础知识第五章税收基础主讲：郭凤林基础知识的考试题型主要有三大题型：一、单项选择题60个题目，每个题1分，共60分。二、多项选择题30个多项选择题目，共30分。三、判断题目10个判断题，共10分。本章在理论知识考试中所占的比重：一般是15分左右。本章的基本要求：一、税收的基本概念二、税收的分类三、相关税收制度重点：相关政策规定的具体内容难点：（一）了解与理财有关的所得税、流转税和其它税种（二）了解各种税收政策的税收筹划空间本章的基本内容框架税收基础税收基础知识与个人理财相关的税收政策税收基础知识税种介绍金融投资住房投资退休养老计划与其它相关税收政策第一节税收基础知识税收是

2、国家借助政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。它的特征主要表现在三个方面：强制性无偿性固定性第一单元税收的基本概念一、税收法律关系的构成权利主体：享有权利和承担义务的当事人权利客体：权利义务所共同指向的对象法律关系：就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。二、税收制度的构成要素纳税义务人——谁来纳税征税对象——就什么来纳税税目——税种下的再分类税率——征税的比例：比例、定额、累进纳税环节——产生纳税义务的环节纳税期限——纳税的时间限定纳税地点——什么地点纳税减税免税——能让人少缴税的条款三、税收征收管理范围划分（一）国家税务系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置

3、税，铁道部门，各银行总行，各保险公司总公司集中缴纳的营业税，所得税，城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融机构缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（印花税）个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税滞纳金、补税、罚款。（二）地方税务系统负责征收和管理的项目营业税，城市维护建设税（国税征收之外的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税，资源税，城镇土地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，

4、印花税，契税，地方税的滞纳金、补税、罚款。（三）中央和地方政府共享收入有：(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。(2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。(3)企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。(5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。(6)城市维护建设税：铁道部、各

5、银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。(7)印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。第二单元税种介绍一、所得税所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。其主要特点有：第一，通常以纯所得为征税对象。第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。第四，应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。目前，我国的所得税包括个

6、人所得税和企业所得税。（一）个人所得税1.纳税人在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。2.征税项目和应纳税额计算方法（1）工资、薪金所得计税方法工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除1600元（2008年3月开始2000元）费用以后的余额为应纳税所得额，按照九级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：1、不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；2、超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除

7、数为253、超过2000元至5000元的部分，税率15%，速算扣除数为1254、超过5000元至20000元的部分，税率20%，速算扣除数为3755、超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为13756、超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为33757、超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为63758、超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10