审计学 第4章计划审计工作课件.ppt

《审计学 第4章计划审计工作课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章审计计划8.1初步业务活动P1128.2总体审计策略和具体审计计划P1138.3审计重要性8.1初步业务活动1.初步业务活动的目的和内容P112（1）初步活动的目的（2）初步活动的内容（1）初步活动的目的初步活动的目标，是为了确保接受的审计委托的风险在可接受的范围内。（2）初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况；及时签订或修改审计业务约定书。2.审计业务约定书P104审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的

2、责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所接受任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。8.2总体审计策略和具体审计计划1.总体审计策略P113（1）审计范围（2）报告目标、时间安排及所需沟通（3）审计方向8.2总体审计策略和具体审计计划1.总体审计策略P113注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：①向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；②向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对

3、高风险领域安排的审计时间预算等；③何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；④如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。8.2总体审计策略和具体审计计划2.具体审计计划P116（1）风险评估程序（2）计划实施的进一步审计程序（3）计划其他审计程序8.2总体审计策略和具体审计计划3.审计过程中对计划的更改4.指导、监督与复核8.3审计重要性1.重要性的含义P1062.审计风险3.重要性水平的确定4.评价错报的影响8.3审

4、计重要性1.重要性的含义重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。2.审计风险P109注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当的审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险（1）重大错报风险报表层重大错报风险各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险（2）检查风险（3）检查风险与重大错报风险的反向关系审计风险=重大错报风险×检查风险3.重要性水平

5、的确定在计划审计工作时，注册会计师应当对可接受的重要性水平做出初步判断，以发现在金额上重大的错报和确定所需获取的审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。这是对重要性评估所做的总体性要求。P107重要性水平的确定应从数量；性质（涉及舞弊与违法行为的错报；可能引起履行合同义务的错报；影响收益趋势的错报；不期望出现的错报。）两方面考虑。（1）从性质方面考虑重要性（2）从数量方面考虑重要性从数量方面考虑重要性应分为两个层次财务报表层次；各类交易、账户余额、列报认定层次。对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素：以往的审计经验；有关法规对

6、财务会计的要求；被审计单位的经营规模及业务性质；内部控制与风险的评估结果；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表各项目的金额及其波动幅度。（3）对计划阶段确定的重要性水平的调整（4）重要性与审计风险的关系P1094.评价错报的影响P110（1）尚未更正错报的汇总数（2）评价尚未更正错报的汇总数的影响尚未更正错报的汇总数低于重要性水平尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平审计学课程作业一、简答题1.重要性的含义?2.重要性与审计风险的关系?3.确定计划的重要性水平时应当考虑的因素有哪些?4.如何从数量方面考虑重要性?5.如何从性质方面考虑

7、重要性?6.审计风险、重大错报风险、检查风险的含义？7.审计风险的数学模型及各要素之间的关系?审计学课程作业二、计算分析题1、A和B两位注册会计师对甲股份有限公司2007年度会计报表进行审计，该公司有关会计报表项目金额为：净资产合计8800万元，主营业务收入24000万元。要求：以净资产、主营业务收入作为判断基准，采用固定比例计算报表层重要性水平。并假定固定百分比分别为1%和0.5%，请代两位注册会计师计算并选择甲股份有限公司2007年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程），并说明选择会计报表层次的重要性水平原因。2、某注册会计师在评审

8、被审单位审计风险时，分别遇到了以下三种情况：风险类别A情况B情况C情况审计风险5%4%5%重大错报风险40%80%60%可接受的检查风险请回答：（1）上述三种情况下