第5章 计划审计工作答辩ppt课件.ppt

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1、第5章计划审计工作本章概要1.初步业务活动2.审计业务约定书3.总体审计策略和具体审计计划4.重要性5.审计风险5.1初步业务活动1）开展初步业务活动的目的有助于在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。（1）承接和保留客户注册会计师在接受审计业务之前，需要对目标客户的情况进行必要的调查和相关的评估（其目的就是避免业务风险）。为此，需要做以下工作以

2、决定是否接受该业务：获取目标客户的背景信息；评价为目标客户提供业务可能存在的风险因素；决定是否接受该业为；获取审计业务约定书。在对目标客户进行调查和评估时，必须要对以下因素进行评估：P88注册会计师需要特别关注目标客户管理层的诚信和财务状况。如果目标客户存在前任注册会计师，还应该与前任注册会计师进行沟通（沟通内容参阅第二章）。2）初步业务活动的内容（2）评价注册会计师自身的独立性和专业胜任能力在接受审计业务之前，注册会计师应当确定他们是否有能力按照审计准则的要求完成该项审计业务。这个评价包括三方面的内容：一

3、是评价执行审计的能力，具体考虑：P89二是评价独立性。项目组负责人需要识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的措施以消除对独立性的威胁，或将其降低至可接受的水平。三是评价保持应有谨慎的能力。（3）商定审计业务条款在作出接受或保留客户关系及具体审计业务的决策后，注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计目标、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计单位应提供的资料和协助等审计业务约定条款达成一致意见，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。在与被审计单位签订业务约定书之前，首先应该就工作业务的

4、性质和范围取得一致认识，然后考虑业务收费问题。具体应考虑的因素：P89—90。最后明确被审计单位应协助的工作。初步业务活动程序表的工作底稿：表5—1P901.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是（）。A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.确定进一步审计程序D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.以下各项属于审计的前提条件的是（）。A.管理层认可并理解其承担的责任B.被审计单位的内部控制无缺陷C.被审计单位的财务报表不存在

5、重大错报D.注册会计师对财务报表的编制承担责任5.2审计业务约定书1）审计业务约定书的含义和作用审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字或盖章认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。签署审计业务约定书的目的是为了明确约定各方的权利和责任、义务，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当利益。2）审计业务约定书的具体内容P91（1）

6、财务报表审计的目标；（2）管理层对财务报表的责任；（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所

7、需要的其他信息；（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；（13）违约责任；（14）解决争议的方法；（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。审计业务约定书P92—94范本（自学）审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。5.3.1总体审计策略总体审计策略是对审计业务所做的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向，并指导制订具体审计计划。1）制定总体审计策略时应考虑的

8、事项（1）审计范围P96CPA应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和会计制度、特定行业的报告要求，以及被审计单位的组成部分的分布等。（2）报告目标、审计时间安排及所需沟通P96总体审计策略的制订应当包括：明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的事项。（3）审计方向P97考虑影响审计业务的主要因素，以确定项目组的工作方向。5.3总体审计策略和具体审计计划注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明