审计学(第八章计划审计工作).ppt

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1、第八章计划审计工作2021/7/302学习要点及目标通过本章的学习，应掌握计划审计工作、重要性和审计风险的基本理论，并了解计划审计工作、重要性和审计风险的内容，其中要了解计划审计工作的作用、计划审计工作的内容和记录；掌握重要性的定义，掌握重要性的确定。2021/7/303第一节初步业务活动1、初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性商定业务约定书条款。2021/7/3042、初步业务活动的目的注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；与被审

2、计单位不存在对业务约定条款的误解。★中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书（一）定义：双方就审计委托事项签订的书面合同经济合同、有法律效力增进了解、加强协作明确双方的权利与义务法律诉讼时的证据（二）作用审计业务约定书的定义与作用★签约双方的名称—甲方（委托人）、乙方（受托人）★委托目的—对报表和合法性、公允性发表审计意见★审计范围—三大报表★双方的责任—会计责任与审计责任★双方的义务★出具审计报告的时间★审计收费（依据、标准、总额、方式、时间）★审计报告的使用责任—不当使用责任与乙方无关（三）内容★审计业务约定书的有效时间★违约责任★签约时间★其他有关事项四、审计业务变

3、更★情况变化对审计服务的需求产生影响★对原来要求的审计业务的性质存在误解★审计范围存在限制两个层次A、总体审计策略B、具体审计计划审计计划的种类和内容-审计计划应由审计项目负责人编制。-审计计划应形成书面文件，在工作底稿中加以记录。第二节总体审计策略和具体审计计划总体策略和具体计划内容举例：以考研为例总体策略：（1）基本情况：考4门（政治、英语、高数和专业课），1月10日考试，往年录取比例20％（2）目的：公费范围：10本参考书策略：辞职，参加辅导班，找导师沟通（3）重点：政治、英语（4）进度：10月底完成第一遍，11月底完成第二遍，12月集中背政治，1月快速回顾（5）人员组成及分工

4、：老爸找资料，老妈负责后勤，我负责看书具体计划：英语复习具体计划（1）目标：70分（2）实际复习安排：按词汇、语法、写作、阅读和翻译五部分循环往复（3）复习时间：每天上午（4）复习步骤：作模拟题，核对答案并分析，记忆正确答案（5）项目审计所形成的审计工作底稿的编号（索引号）：无2021/7/3011（一）总体审计策略注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划单位：小时去年实际耗用时间本年预算本年实际耗用时间去年实际与预算差异差异说明总时数其中张某李某赵某现金10877-1应收帐款403536828+1存货50454313

5、1020-2固定资产15131410+1应付帐款201517611+2…………………总计耗用时间审计项目时间预算表2008年9月131、编制总体审计计划应考虑的因素●审计范围（15项.采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求及被审单位组成部分的分布等）●报告目标、时间安排及所需沟通（6项.审计报告的时间要求、预期与管理层和治理层沟通的重要日期等）●审计方向（14项.重要性水平、重大错报风险、初步识别重要的组成部分和帐户余额、是否要针对内部控制的有效性获取证据、识别被审单位、所处行业财务报告要求及最近发生的重大变化等）●审计资源（4项.向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分

6、配资源的数量、何时调配、如何管理、指导监督资源）2021/7/30142、总体审计策略的内容（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；2021/7/3015（3）何时调配这些资源，包括是在期中设计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制

7、复核等。2021/7/30163、总体审计策略与具体审计计划的关系总体审计策略的编制通常在具体审计计划之前，但两者活动并非孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定；注册会计师在实施具体审计计划过程中，可能会对总体审计策略的内容予以调整。2021/7/3017（二）具体审计计划具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据已将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性