韶关学院审计学第6章1计划审计工作

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1、第6章计划审计工作6.1初步业务活动6.2总体审计策略与具体审计计划6.3重要性与审计风险6.1初步业务活动6.1.1初步业务活动的意义6.1.2初步业务活动的内容6.1.3签订审计业务约定书的考虑审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划在本期审计业务开始时，审计人员开展初步业务活动具有重要的意义，它有助于确保在计划审计工作时达到审计要求。初步业务活动的意义在本期审计业务开始时，审计人员应当开展的初步业务活动包括：初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规

2、范的情况，包括评价独立性；就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。审计机构承接人和审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列明不同的内容。在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排；与审计设计的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；预期向被审计单位提交的其他函件或报告；与治理层整体直接沟通；在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排；审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。签订审计业务约定书的考虑6.2总体审计策略与具体审计计划6.2.1总体审计策略6.2.2具体审计计划6.2.3计划的更改与记录制定总

3、体审计策略时的考虑因素(P83)总体审计策略的主要内容时间预算是编制总体审计策略中很重要的一项内容。总体审计策略总体审计策略内容重要会计问题和重点审计领域向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂问题利用专家工作向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需

4、要实施项目质量控制复核等指依据总体审计策略,就拟实施审计程序的性质、时间和范围等事项所作出的安排与说明.为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围根据审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序具体审计计划当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。审计过程中对计划的更改对计划审计工作的记录计划的更改与记录6.3

5、重要性与审计风险6.3.1重要性6.3.2审计风险重要性的含义重要性水平的确定重要性与审计风险的关系在计划审计工作时对重要性的考虑在评价审计程序结果时对重要性的考虑重要性重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性是针对财务报表而言的，并且应从财务报表使用者的角度考虑。重要性离不开具体的环境。重要性的含义错报的金额和性质的考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的考虑。重要性水平的确定审计人员应当考虑重要性与审计风险的关系。重要性与审计风险之间存在

6、反向关系。审计人员应当恰当运用职业判断，以合理确定重要性水平。审计人员在整个审计业务过程中应当考虑重要性和审计风险。重要性与审计风险的关系审计人员应当考虑的主要因素。财务报表表层次重要性水平的确定。各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定。在计划审计工作时对重要性的考虑重要性水平的确定：财务报表层次：固定比率法（选定的判断基础，乘以一个变动比率（百分比）。）净利润的5%~10%(净利润较小时用10%，较大时用5%)，一般适用于经营稳定、回报正常的企业资产总额的0.5%~1%，一般适用于金融、保险等资产规模较大的企业净资产的1%，同资产总额营业收入的0.5%~1%，

7、一般适用于微利企业和商业企业净利润的的1%，同资产总额交易、帐户余额和列报认定层次：分配法重要性水平的确定：财务报表层次：变动比率法选定的判断基础，乘以一个变动比率（百分比）。一般取资产总额与营业收入两者中较大者并设定一个变动百分比，以确定重要性水平。交易、帐户余额和列报认定层次：分配法重要性水平的确定：例：资产总额5000万元，营业收入10000万元。变动比率如下：1、小于250万元，4%2、小于2500万元，2%3、小于7500万元，1.5%4、小于12500万元，1%5、大于12500万元，0.7%财务报表重要性水平=1