山东大学 税务筹划.doc

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1、税务筹划一一、单选题1、纳税筹划最重要的原则是（A）A、守法原则B、时效性原则C、财务利益最大化原则D、风险规避原则2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（A）A、实际负税人B、代扣代缴义务人C、代收代缴义务人D、法人3、税负转嫁的筹划通常是借助（A）来实现。A、价格B、税率C、纳税人D、计税依据4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（D）A、税负前转B、税负混转C、税收资本化D、纳税人身份转换5、下列各项中，属于增值税免税项目的是（A）A、农业生产者销售自产农产品B、软件企业销售自产软件C、小规模纳税人销售电力D、

2、一般纳税人销售气体6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（C）的业务招待费和广告费、业务宣传费。A、2%B、8%C、一倍D、两倍7、从事下列项目的所得不免征企业所得税的是（D）A、从事农业项目的所得B、从事林业项目的所得C、从事渔业项目的所得D、从事花卉种植项目的所得8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税

3、进项税额为（C）。A.3366元B.2574元C.2600元D.1980元二、判断题（X）1、纳税筹划的目的是少缴税。（√）2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。（√）3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（√）4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。（X）5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。（X）6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。（√）7

4、、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。（X）8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。三、分析题1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进价为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人？可节税多少？2、某建材销售公司主要从事建材销售业务，并可为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国

5、税机关认定为增值税一般纳税人。2012年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。参考答案：1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元2、答案：如果该公司未将建材销售收入和装修工程收入分开核算，属于混合销售，两项收入合并计算缴

6、纳增值税，应纳税额=292/1.17*0.17-17.44=24.99万元如果该公司将建材销售业务与装修工程业务分立，成为两家公司，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率3%，共缴纳流转税：应纳增值税额=（292-80）/1.17*0.17-17.44=13.36万元应纳营业税额=80*3%=2.4万元共应纳流转税额=13.36+2.4=15.76万元比筹划前少缴流转税=24.99-15.76=9.23万元