营业税改征增值税政策讲解

《营业税改征增值税政策讲解》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、营业税改征增值税政策讲解增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。所谓增值额是指企业或其他经营者，在一定时期内，因从事生产和商品经营或提供劳务而“增加的价值额”。它是纳税人在一定时期内，所取得的商品销售（或劳务）收入额大于购进商品（或取得劳务）所支付金额的差额。增值税的核心特征是抵扣机制，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。改革的背景根据纳税人外购固定资产抵扣程度的不同，增值税可

2、归为3种类型。一是生产型增值税不允许抵扣进项税额二是收入型增值税可抵扣当期折旧部分进项税额三是消费型增值税可以抵扣固定资产进项税额某一纳税人当期实现销售额100万元，外购货物和劳务投入40万元，外购固定资产投入30万元，当期固定资产折旧5万元（均为不含增值税价格），在生产型增值税制下，其可扣除金额为40万元，税基为60万元；在收入型增值税制下，可扣除金额为45万元，税基为55万元；在消费型增值税制下，可扣除金额为70万元，税基为30万元。增值税制度起源于1918年德国的隆西蒙斯和美国的亚当斯的学说。1954年法国首次确立并开征增值税,目前已

3、有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1993年12月13日国务院颁布<中华人民共和国增值税暂行条例>.构建起生产型增值税体系。2009年，以应对国际金融危机为契机，为解决增值税改革的深度问题，在部分地区先行先试的基础上，我国全面实施了增值税转型改革，将机器设备类固定资产纳入进项税额的抵扣范围，实现增值税由生产型向消费型转变。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让

4、无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。在我国起源于西周，是一个古老的税种。特点：征税范围广泛、计算方法简便；按行业设计税目、税率，层次较多；实行多环节、全额课税。营业税和增值税的主要区别一、征收范围不同（一）增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物（新增：交通运输业和部分现代服务业）的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。（二）营业税是对在我国境内提供应税劳务（范围变小）、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。二、计税依据不同增值税是价外税，营

5、业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点：11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点。营业税改征增值税的总体考虑和试点方案试点范围计税方法税率税收收入归属税收优惠政策过渡跨地区税种

6、协调增值税抵扣政策的衔接征收管理2012年1月1日开始在上海交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改征增值税试点。试点地区的选择--上海市服务业发达、门类齐全，辐射作用明显试点行业的选择--交通运输业与生产流通联系紧密、运输费用属于增值税进项税额抵扣范围改革的基础较好。--现代服务业是衡量经济社会发达程度的重要标志、减少产业分工细化存在的重复征税因素，促进技术进步。计税方法。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简

7、易计税方法。2.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。试点行业税改后一般纳税人适用增值税税率税改后小规模纳税人适用税征收率税改前税率（营业税）交通运输业11%3%3%部分现代服务业6%3%5%有形动产租赁服务17%3%5%税改后，试点地区按小规模方式缴纳增值税的试点企业税负下降的（考虑营业税是价内税，增值税的是价外税的因素），按一般纳税人缴纳增值税的试点企业名义税率上升，考虑固定资产和相关材料抵扣因素

8、实际税负也是下降的。税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制