营业税改征增值税政策辅导

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1、营业税改征增值税政策辅导中联税务师事务所（陕西）有限公司2014年1月输入标题主要内容（1）“营改增”的改革背景、阶段、效益及展望（2）“营改增”试点方案重点、难点问题（3）“营改增”的会计处理主要内容中联税务师事务所（陕西）有限公司一、“营改增”改革背景、阶段、效益及展望1.“营改增”是我国结构性减税的重点2.“营改增”是完善增值税制度的需要3.“营改增”是促进服务贸易业发展的需要4.“营改征”是转变经济发展方式的需要5.“营改增”是增值税立法的推动和要求（一）“营改增”的改革背景中联税务师事务所（陕

2、西）有限公司“三阶段”改革路线核心内容部分行业和地区所有行业全国范围部分行业全国范围（二）“营改增”的改革阶段第一阶段（2012）第二阶段（2013）第三阶段（预计“十二五”末）上海2012.1.1北京9.1江苏安徽10.1福建广东11.1天津浙江湖北12.1中联税务师事务所（陕西）有限公司改革基本情况及成效（三）“营改增”的改革成效2.减少了增值税转型后的税负差异；3.执行新税率后平均税负下降。减税效应增加了纳税人的税后资金，因此使纳税人有资金实力再投资，激发了民间投资的积极性促进了经济结构调整，拉动了

3、宏观经济增长。带动GDP增长0.5%左右，第三产业和生产性服务业增加值将提高0.3%和0.2%，高能耗行业增加值降低0.4%；拉动居民消费增长约1.1%，社会投资增长约0.2%，出口增长约0.7%；；可直接带来新增就业岗位约70万个左右，第三产业就业占比有所提升。经济效应截止2012年底，纳入试点的有12个省市共102.8万户纳税人。其中，一般纳税人21.6万户，占21%，小规模纳税人81.2户，占79%。从行业分布看，交通运输业16.1万户，占15.7%，现代服务业86.7万户，占84.3%。初步统计，

4、12个试点省市直接减税426.3亿元。既减轻了服务业税负，也降低了制造业成本，促进了二三产业融合发展国家税务总局运用T-CGE模型测算中联税务师事务所（陕西）有限公司“营改增”将引发新一轮财税改革标准税率第下降1%，减税2000亿，教育费附加+城建税+地方教育费附加减少240亿，两项合计2500亿左右。地方主体税种的构建“降率”“扩围”现行税制体系框架的改革分税制财政体制的调整（四）“营改增”的展望中联税务师事务所（陕西）有限公司相关法律文件1.财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通

5、知（财税［2011］110号）2.财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分服务业营业税改征增值税试点的通知（财税［2011］111号）3.财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税［2011］131号）4.财政部、国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（财税［2011］132号）5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税［2011］133号）6.关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税

6、人资格认定有关事项的公告（国家税务总局2011年65号公告）7.国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告（国家税务总局2011年74号公告）9.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总局2011年第77号公告）10.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）的公告（国家税务总局2012年13号公告）肌相关法律文件中联税务师事务所（陕西）有限公司相关法律文件11肌相关法律文件11.关于调整增值税纳税申报有关事项的

7、公告（国家税务总局公告2012年第31号）12.关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退有政策的通知（财税［2112］65号）13关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税［2012］15号）14.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税［2012］53号）15.关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税［2012）71号16.关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资

8、格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2012年第38号）17.关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总局2012年第43号）18.关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2012年第43号）19.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知（财税［2012］86号）20.关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计