内审风险浅谈.doc

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1、内部审计风险浅探内容摘要：本文以阐述审计风险存在于审计的主体、客体、对象等出发，归纳了审计风险产生的主要原因，提出了审计风险的组成要素及相互关系。重点分析了审计风险构成要素对石油勘探行业的影响，并结合实际论述了降低审计风险和提高审计质量的思路方法及对策，以期不断提高审计质量，降低审计风险，为企业经营活动的健康发展发挥应有的作用。关键字：风险构成原因影响对策随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂化，审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题。只有对此进行全面、深刻地认识，加以控制，规避风险才能有效

2、地促进企业内部审计事业的健康发展。一、内部审计风险的表现形式及成因任何一项审计活动都存在风险，内部审计也不例外。所谓审计风险，是指审计人员的结论偏离事实的可能性。笔者认为这是狭义的定义，从广义上讲内部审计风险应包括审计主体、客体、对象等方面的风险，在实际审计工作中存在诸多的风险，在此列举一些表现形式：第一轻视内部审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程，在实际工作中，管理者很少关注审计的作用，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，致使审计在微观管理上缺乏相应的地位。内部审计人员的地位不高，不能与

3、国家审计的“独立性、权威性”相匹配，很容易招致打击报复风险。第二审计对彖的复杂性和审计内容的广泛性带来的风险。面对纷繁复杂的审计对象，审计部门要通过检查形成意见、作出正确的审计结论难度很大，审计风险的产生也就不可避免。第三被审计单位内部控制薄弱带来的风险。被审计单位通过建立内部控制制度及时发现舞弊和差错，因此被审计单位内部控制薄弱可能使审计风险加大。如果单位集体舞弊，而审计人员无法发现这些舞弊，那么很可能致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。第四审计人员专业能力不强带来的风险。审计职业需要审计人员

4、通晓财务、法律、财政、金融、企业内部管理制度等领域。在新的条件下，审计工作的开展自始至终都需要一种很强的专业判断能力，这种能力来自审计人员的自身素质和丰富的实践经验。如果审计人员专业判断能力不强，将会使审计计划、取证、分析工作岀现错误，形成审计风险。第五崇尚权威，审计工求稳心理带来的风险。求稳意识对实际审计工作的影响很大，表现为作只找问题，往往不找问题产生的原因，使理论与实际脱节；存在观望心态，审计结果毫无新意的风险。第六会计数据不真实带来的风险。在市场经济条件下，会计信息非常重要，会计信息失真会导致决策

5、失误和投资风险。目前，内部各部门单位想方设法谋求本部门单位利益，会计人员的地位低下导致会计监督管理职能难以实现，会计人员业务素质参差不齐等因素，影响了会计数据的真实性，从而引发审计风险。归纳起来产生内部审计风险的主要原因有两个：一是内部审计的工作对象主体是组织的经营活动和内部控制，由于内部控制本身固有的局限性，导致了内部控制虽然设计良好，却仍然有可能失效，如决策人在决策过程中的判断失误，执行人的无心疏忽或故意违法行为都可能导致内部控制的失效。二是现代内部审计由于成本效益的约束，只能在一定合理的水平上进行抽

6、样，审计抽样的局限性决定了审计结论，只能是一定概率水平上的保证。二、审计风险的组成要素及相互关系蒙哥马利模式将审计风险分成固有风险、控制风险和检查风险三个组成要素。所谓固有风险：是指假定不存在相关内部控制情况下，在业务或账户屮发生重大差错的可能性。该模式既考虑了内部因素，也考虑了外部因素（如经营环境的改变会迫使会计人员谎报会计资料）。所谓控制风险：是指内部控制不能及时防止或查岀业务或账户中发生重大差错的可能性。在实务屮审计人员分不清固有风险和控制风险的各自程度是多少，因为在一定的风险水平下，审计人员不能分

7、别确定风险水平的提高或降低是因为会计系统自身正确或不正确处理了业务，还是因为控制系统发现并纠正或者未被发现并未纠正错误的业务所造成的。所谓检查风险：是指某一交易类别或账户单独或连同其他交易类别或账户产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。在这三个要素中，固有风险和控制风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。但审计人员通过研究和评价被审计单位的内部控制，可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估。在此基础上，审人员可通过确定实质性测试风险的性质、吋间和范围，以

8、便将检查风险以及总体审计风险降低至可接受水平。石油勘探是特殊的行业，石油勘探的内部审计活动与其他行业内部审计活动有共性，也有其特殊性。下面就以石油勘探为例分析一下内部审计风险中这三个构成耍素，探讨降低石油勘探内部审计风险的思路和方法。在评估石油勘探的固有风险时，内审人员应着重考虑如下因素：一是项冃经理及高级管理人员的品行和能力以及遭受的异常压力。管理人员诚信度高，阅历、经验越丰富，素质和能力越高，固有风险越小；管理人员遭受的异