浅谈企业内审外包

《浅谈企业内审外包》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈企业内部审计的外包正文一、关于内部审计业务外包(―)内部审计在说内审外包问题之前，我们应当先了解一下我国企业内部审计的现状。并以此为背景探讨内审的外包。国际注册内部审计师协会的《内部审计实务标准》把内部审计定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。”①我国内部审计起步于20卅纪80年代初期，是在国家审计的强力推动下，作为国家对国有企业经营管理状况进行监督的工具而产生,内部审计在完善我国审计监督体系、严肃财经法纪、提高企

2、业经营管理水平等方面发挥了积极的作用。会计信息从产生、传递、确认到被各方所接受，承载着许多相关主体的利益。如投资对股价的殷切期望；上市公司对资本的苛求；审计及中介机构与上市公司之间的难言之隐；政府在作为与不作为的边缘徘徊。在诚信的市场制度建立之前，失真是绝对的，真实是相对的，每轮博弈后受伤最重的永远是那些处于不对称信息下的弱势群体。2001年12月2R美国能源业巨子安然公司(Enron)宣告破产，立刻成为新闻媒体的焦点。安然事件后，我们意识到维护注册会计师独立性重要性。当识别出损害独立性的因索时，会计师事务所和注册会计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降低至可接受水平。具体措丿

3、施总结如下：改革事务所的纟0.织形式；加强独立审计法制化建设，改善独立审计的执业环境；不允许作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师与客户具有直接或间接的经济利益；改革会计师事务所的收费度；加大会计市场综合治理力度；规范审计市场的无序竞争。不论从法律还是道义上都要求，公司执行官对财务报告负有诚信义务，外部审计师对信息披露负有鉴证责任，金融机构对公司资信负有评价义务，财务分析家对投资大众①郭旭.内部审计实务标准.北京:中国时代经济出版社，2005.6〜］0负有警示责任。而所有这一切竟在安然事件中全部失灵了。政府的监管是无效的，因此改革势在必行，包括监管制度和会计准则。《商业周刊》以

4、“会计危机”为题，就安然事件发表了一篇专题报告，提出了七项改革措施：（1）建立真正有效的自律规则；（2）禁止向审计客户提供管理咨询；（3）实行审计师定期更换制度；（4）提高审计标准；（5）禁止CPA在会计师事务所和客户公司之间流动；（6）改革公司的审计委员会；（7）优化会计准则。从中可见安然事件对美国会计的影响程度。美国会计准则制定出以规则为基础转向以原则为基础表明了美国与国际会计准则的趋同，它将人人加快全球资本市场统一的步伐，并将促使其他国家与地区的会计准则制定机构认真思考准则国际化问题。可以预见，美国会计准则制定模式的转变以及FASB和IASB朝全球会计准则的趋同方向合作将使

5、全球资本市场适用相同的会计准则成为可能。我国加入WTO后，资本市场、产品市场、劳务市场均将陆续开放，会计业正面临越來越紧迫的国际化要求。同时应当清楚看到，我国内部审计与西方经济发达国家相比，步子较缓慢，差距较大;与社会审计和政府审计的发展相比，内部审计不论是在法律、法规制度的建设上,还是在机构建设，人员的数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后；与目前的经济体制改革和市场经济发展的速度相比明显滞后，还存在着诸如内部审计组织和审计人员缺乏应有的独立性；内部审计不够规范，业务无准则可循，内部审计质量不高；人员素质较低，结构不合理，以及内部审计机构没有发挥应有的作用等问题

6、。就是在这样的背景下，内部审计业务外包伴随着我国外包金业的逐渐增多，也口20世纪80年代末渐渐流行起來。（二）内部审计外包业务外包源于迈克尔波特的竞争理论，按照这一理论，在信息化时代，可以充分利用外部资源为自己增加价值，因此，可以将价值链上的非核心业务外包出去，只保持核心业务部分，比如研究与开发、客户服务等。近些年來，随着全球经济一体化程度的不断提高，专业化分T水平的逐步细化以及日益激烈的市场竞争，外包已经逐渐走下理论的温床，迈向实践的舞台。外包服务以其有效减低成木、增强企业的核心竞争力等特性成了越来越多企业采取的一项商业措施,在很多方面都表现岀无可比拟的优越性。内部审计业务外包

7、（outsourcingofinternalaudit）,在西方国家被称为代理内部审计，是指内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托组织外部的专业机构来执行。在西方国家，从20世纪90年代开始，内部审计外包引起了越來越多的关注，目前已有为数不少的企业实行了内部审计外包。据国外调查资料显示，在美国和加拿大，内部计外包的企业从1996年的21.5%和31.5%,上升到2000年的38%和34.8%,这些企业遍布各行各业。此外，尚未实行内部审计外包的企业，有3至4成拟