内部审计外包做好企业内审工作思考

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1、内部审计外包做好企业内审工作思考内部审计外包又称内部审计外部化,指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。内部审计外包也是社会经济发展及专业化分工协作越来越细的结果。　　　　一、内部审计外包的优势　　　　(一)提高内部审计的独立性。通过外包业务,外部审计主体根据与企业签订的协议开展内部审计工作,直接接受所有者领导,审计的独立性和权威性也随之提高。从形式上看,审计主体摆脱了经营者的领导,他们属于平等的主体,审计范围也可能涉及到管理高层的经营决策。从实质上看,外部审计主体除了按照我国的有关规定收取合理的审计费用外,不再从被审计

2、单位获得其他任何经济利益,其作为外来机构,与各被审计部门人员也没有情感方面的联系,保证了实质上的独立性。　　(二)降低成本,符合成本效益原则。内审外部化可从以下两个方面为企业节省成本:　　1、节余招募、培训费用。寻求外部审计资源,可以回避为内审人员知识的扩充和后续教育而发生的培训费用以及支付专业人员的高额薪金。　　2、节余软件开发和更新费用。随着X络的日益普及和会计电算化在会计核算中的广泛应用,计算机审计技术的应用势在必行。但是,审计软件的开发和先进技术的使用费用较高,利用外部审计力量,他们可以把高额服务成本分摊给大量客户。总之,内审外部化可以将企业的开支缩减在一

3、定范围内,同时注册会计师的专业能力较强,经验丰富,使企业以较小的成本获得较大的利益,符合成本效益原则。　　(三)提高审计质量。内部审计外部化的审计主体是注册会计师,在我国,注册会计师考试和注册登记制度已较为完善。根据注册会计师法的规定,参加注册会计师全国统一考试成绩合格,并从事审计业务两年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册,这样就保证了注册会计师的质量,提高审计报告的权威性。同时,注册会计师审计依据中国注册会计师协会制定的独立审计准则,以公认的会计准则和企业会计制度为标准执行审计业务。其在审计过程中不仅受到相关部门的监管和法律的约束,还受到社会

4、公众的监督,并承担一定的审计风险。因此,为了维护和提高自己的信誉,注册会计师会站在用户的立场确保审计质量的稳定,尽量避免由于失败所要承担的审计风险。　　(四)有利于社会资源的有效配置和企业核心竞争力的提高。随着会计职业界的发展,会计师事务所的管理咨询业必将得到极大的发展。而会计师事务所管理咨询业务的拓展使得一大批各方面的专家聚集于事务所,会计师事务所人员的知识结构远比企业的内部审计人员的知识结构优化,这是十分难得的社会资源。企业完全可以将内部审计的相关业务交给专业的服务公司去做,这样既可以节省成本,提高内部审计工作质量,又能使社会人力资源得到充分有效地利用,从而起

5、到优化社会资源培植的作用。同时,外部审计机构可以根据不同企业类型和不同的审计业务指定预算,安排人员,使资源配置达到最优,有利于企业的发展。目前,我国企业内部审计机构日常工作效率低下,又由于种种原因,对内部审计外包引发的思考建议得不到落实,内部审计机构并没有起到真正的作用。内部审计外包可以使企业在当地聘请外部注册会计师等专家履行内部审计职能,从而使企业免于内部审计跟不上企业经营部门的发展步伐的弊端,获得及时的内审服务。当代市场经济的发展就是专业化的发展,因此管理层关注的焦点应该是组织的关键性业务,企业应该将其有限的资源投入到核心业务上,提高企业的核心竞争力。同时,外

6、部审计机构的服务水平也越来越高,企业将部分内审工作交给相应的专业服务公司,从而提高组织的竞争能力,促进企业更进一步地发展。　　　　二、发挥内部审计外包优势的方法　　　　(一)设置内部审计负责机构。国外越来越多的内审部门转为直接向总裁或董事会(或其所属的由独立董事组成的审计委员会)报告工作,一些知名度较高的跨国公司如福特、百事可乐、波音等甚至设立了副总裁级的总审计师或首席审计官专门领导内审工作。纽约证交所要求所有的上市公司设立董事会审计委员会,由它领导公司的内部审计工作。特别是根据美国《2002年萨班斯-奥克斯利法案》的规定,审计委员会成员应全部是独立董事,充分保证

7、了审计委员会的独立性。从我国目前的实际情况看,大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门,或与纪检、监察合在一起作为一个常规部门,受主管财务的副总领导;仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。这种内部审计设置模式实际上使内部审计需要同时接受两个利益格局不同的“双向领导”,其结果是把内部审计推向了两难的境地,导致多数内部审计最终还是偏向与其利益有关的一方,失去或难以保持其应有的独立性和客观性。参照国外成功模式,我国大中型企业及上市公司都应设立专门负责内部审计工作的管理机构,如审计委员会。由审计委员会来负责监督内部审计工作。　　(二)企业应选择合适的外包形式。对于

8、大中型国有