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1、论我国遗产税法律制度的构建【摘要】：遗产税是以财产所有人死亡后遗留的财产净值为课税对象而征收的一种税,自荷兰于1598年开始开征以来,它成为世界上大多数发达国家及部分发展中国家普遍开征的一个税种。遗产税以其在均衡贫富、缓解分配不公、调节收入体系等方面的独到功能而成为众所公认的优良税种。我国在建国之初,就把遗产税入税收体系之中,但由于种种原因,久久未能实现。从中国目前的情况看,随着改革开放的不断深入,经济的持续快速发展,居民收入不断提高,社会上“富人”的数量也日益增多,有关遗产税何时开征以及遗产税法律制度如何构建等问题,已经逐渐成为专家及公众们讨论的热门话题。尽管,
2、香港已经从2006年2月11日起正式取消遗产税,美国也计划在2010年前逐步取消遗产税,意大利、瑞典、印度、马来西亚、新西兰及澳大利亚也已先后取消这个税种。但是,笔者认为,遗产税在我国的开征还是有其必要性和可行性的,一方面,在当前的条件下,无论从增加财政收入、税收来源的角度还是调节收入差距、促进财富公平分配、实现共同富裕以及完善税制角度而言,开征遗产税都十分必要;另一方面,随着我国法律体系的逐步完善,与开征遗产税相关的法律、法规、制度等已经初步建立,如继承、公证等,这都有助于遗产税的构建与实施。因此,我们应该借鉴国外的经验,吸取他们的教训,构建符合我国基本国情的遗
3、产税法律制度,如在税制模式上适用总遗产税制,选择遗产税与赠与税配合征收的“两税合一”方式,科学设计起征点、税率等税制构成要素,进一步建立与完善与遗产税相关的法律法规与配套制度。尽管开征遗产税还面临着一系列问题,但是相信随着我国经济的快速发展,以及税制的不断完善,遗产税将成为我国的又一良税。本文拟以遗产税法律制度在我国的历史及发展作为出发点进行研究,深入分析了其在全球范围内遭受冷遇的现状及原因,并针对这一现象探讨了我国是否应该适时开征遗产税这一热点问题,从而得出在我国构建遗产税法律制度的必要性与可行性。并借鉴国外的成功经验,从构建我国遗产税法律制度应遵循的原则、税制
4、模式的选择、具体制度的设计、以及如何建立与完善与遗产税立法相关的法律法规及配套措施四个方面,论述了在当前的形势下,应该如何构建符合我国国情的遗产税法律制度。【关键词】：遗产税法律制度税制模式税制要素【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2006【分类号】：F812.42;D922.22【目录】：摘要6-8Abstract8-14引言14-151、我国开征遗产税的历史背景15-172、遗产税法律制度在全球范围遭受冷遇的原因及对我国的启示17-222.1遗产税法律制度在全球范围遇冷的原因分析17-192.1.1遗产税对各国筹集资金的作用有限
5、17-182.1.2遗产税征纳程序繁琐，操作困难182.1.3率先进行减免税收的国家可获得先发效应182.1.4通过遗产税改革可提升本国的竞争力18-192.1.5各国政府试图淡出收入再分配领域192.2遗产税全球遇冷对我国的构建遗产税法律制度的启示19-222.2.1我国已符合开征遗产税的基本标准20-212.2.2我国征收遗产税的目的是为了调节贫富差距212.2.3适时在我国推出遗产税有利于法律价值的实现212.2.4在我国构建遗产税有利于政府参与国民收入的再分配21-223、在我国构建遗产税法律制度的必要性与可行性分析22-293.1在我国构建遗产税法律制度
6、的必要性分析22-253.1.1开征遗产税有利于缩小我国的贫富差距22-233.1.2开征遗产税有利于增加一定数量的财政收入233.1.3构建遗产税法律制度可以完善我国的税制体系23-243.1.4构建遗产税法律制度可以维护国家的税收经济主权243.1.5开征遗产税可以产生一些积极的社会效应24-253.2在我国构建遗产税法律制度的可行性分析25-293.2.1在我国构建遗产税法律制度的理论依据25-263.2.2在我国构建遗产税法律制度的法律依据26-283.2.3在我国构建遗产税法律制度的基本经济条件283.2.4在我国构建遗产税法律制度的国际经验28-294
7、、我国遗产税法律制度的构建29-414.1构建我国遗产税法律制度应遵循的基本原则29-314.1.1税收法定原则29-304.1.2税收调节原则304.1.3公平税负原则30-314.1.4税收效率原则314.2借鉴国际经验，构建我国的遗产税制模式31-344.2.1国际上通行的三种遗产税税制模式的比较及分析31-334.2.2适合我国国情的税制模式的选择33-344.3遗产税与赠与税的配合征收34-354.3.1国际上通行的遗产税与赠与税的配合征收方法34-354.3.2适合我国国情的“两税合一”方式354.4科学设计我国遗产税的税制构成要素35-414.4.1
8、遗产税的纳
