期末对账和结账.doc

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1、对账对账就是在结账前，将账簿记录和会计凭证核对，各种账簿之间的数字核对，账簿记录和实物及货币资金的实存数核对。纠正记账错误，以保证账簿记录正确无误，为编制会计报表提供真实可靠的会计核算资料。每个企业、事业、行政单位，都要建立定期的对账制度。进行账证核对，账账核对，账实核对。对账操作步骤：(1)记账会计进行账证核对。将各种账簿与原始凭证、记账凭证核对。(2)记账会计进行账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。①总分类账核对：编制总分类账账户发生额及余额试算平衡表表（也称总分类账户试算平衡表），核对全部总分类账的本期发生

2、额和余额。核对方法是：全部账户的期初借方余额合计数=全部账户的期初贷方余额合计数全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数全部账户的期末借方余额合计数=全部账户的期末贷方余额合计数②总分类账与其所属的明细分类账核对：编制明细分类账本期发生额与余额对照表，核对总分类账户金额与其所属明细账金额之和是否一致。总分类账与其所属的明细分类账核对的方法是：某一总账本期发生额=其所属明细账本期发生额之和某一总账余额=其所属明细账余额之和③总分类账与日记账核对：核对“库存现金”总账期末余额与现金日记账期末余额是否相符；核

3、对“银行存款”总账期末余额与银行存款日记账期末余额是否相符。④核对财会部门财产物资的明细分类账的期末余额与相应的财产物资保管部门或使用部门的明细分类账、卡上记载的期末结存数额是否相符。①库存现金清查：主要是通过现金盘点进行。清查人员通过监盘现金填写现金盘点表，然后再将盘点表同现金日记账进行比较，编制现金盘存报告单。②银行存款的清查：主要是通过将银行存款日记账与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表进行。操作方法是：●记账会计取得银行对账单并同银行存款日记账核对。将银行对账单同银行存款日记账逐笔勾对，找出未达账项。●记账会计

4、编制银行存款余额调节表。银行存款日记账调节后的余额=日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付，银行对账单调节后的余额=对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付。●会计主管审核银行存款余额调节表。会计主管注意审核银行存款余额调节表编制的正确性，审核后交制单会计保管。(3)账实核对。账实核对属于财产清查，具体包括货币资金清查、往来款项清查、实物资产清查。货币资金清查又包括现金清查和银行存款清查。③实物资产的清查：一般通过盘点或技术估算的方法进行，在清查时需要填写实物资产盘存报告单，然后再编制账存实存对比表。各种财产物资

5、明细分类账账面余额与该项财产物资的实际结存数额核对相符④往来款项清查：主要是通过询证的方法进行，也就是向债权、债务单位或个人寄送往来款项对账单，将各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与债权、债务单位或个人进行核对，在收到回函以后编制往来款项清查报告单。各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与债权、债务的单位或个人进行核对，达到相符。(4)制单会计编制记账凭证。在实物资产、库存现金、往来款项账实不符的情况下，清查人员提出处理意见，报经主管领导批准后，制单会计进行账务处理编制记账凭证。(5)会计主管审核记账凭证。(6)记账会计根

6、据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记相关明细账和日记账。注意事项账证核对一般是在记账过程中完成的，只有在账账不符时，才需要专门进行账证核对，核对可以是顺查，即由凭证到账簿进行检查；也可以是逆查，即由账簿到凭证进行检查。根据企业内部控制规范要求，银行存款的对账工作和编制银行存款余额调节表工作不能由出纳完成。在往来款项清查时，如果证实属于无法收回的应收账款，则批准后将其作为坏账处理，冲减坏账准备；对于无法偿还的应付款项则作为营业外收入处理。结账对于每月只有一笔发生额的账户，不需要进行本月合计，但如果该账户需要进行本年累计的，仍

7、然需要进行本年累计。(1)会计主管对总分类账进行结账月结、年结，并其将年末余额结转下年。①月结结账方法：月末，在最后一笔业务行的下面画一条通栏单红线，并在其下一行摘要栏写上“本月合计”，结出本月发生额及余额，并在“本月合计”行的下面再画一条通栏单红线。如果该账户没有余额，只在最后一笔业务行的下面画一条通栏单红线即可。②年结结账方法：年终，在第12月的“本月合计”行的下一行摘要栏写上“本年合计”或“本年累计”（适用于损益类账户），结出本年发生额及余额，在“本年合计”“本年累计”（适用于损益类账户）行的下面划通栏双红线。③年末余额

8、结转下年的方法：年终，在“本年合计”行的下一行摘要栏写上“结转下年”，将年末余额结转下年。在各账户的“本年合计”或本年最后一笔记录下面画通栏双红线，表示“年末封账”，有余额的账户，要在摘要栏加盖“结转下年”戳记，并把余额结转到下年新账簿相应账户的余额栏。并将“结转下年”行下面