对账、结账、错账更正

《对账、结账、错账更正》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、项目五会计基本技能二——会计账簿登记工作任务5.2.2对账与结账理论知识一、什么是期末账项调整根据权责发生制，正确计算收入、费用，需要预提或摊销本期应计入而未计入的费用，如预提利息、计提折旧、摊销费用、计算税费等。常见的期末账项调整事项有：（1）确认已实现的收入，如已预收服务费100000元，服务期限2个月，本期根据收入实现原则应确认收入50000元；（2）计提固定资产折旧，摊销长期待摊费用；（3）预提各项借款利息；（4）计提按工资总额一定比例提取的各项社会保险、工会经费、教育经费、公积金等。（5）计算城建税与教育费附加。二、对账（一）账

2、证核对（二）账账核对总分类账簿有关账户的余额核对。总账账户的借方余额=贷方期末余额2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。3.总分类账簿与序时账簿核对。4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账=保管和使用部门明细账（三）账实核对（财产物资、债权债务）1.现金日记账余额与库存现金实有数；2.银行存款日记账与银行转来的对账单余额；3.将财产物资明细账与实存数；4.债权、债务账面余额与有关单位或个人。三、结账在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的本期发生额和期末余额，包括：1、结清损益类账户，据以计算本

3、期利润；2、结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。月结、季结和年结。（一）概念（二）结账时间三、结账1、将本期所有经济业务登记入账2、结清各种损益类账户—计算本期利润3、结清各资产、负债和所有者权益类账户—计算本期发生额和期末余额（三）结账程序1、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。三、结账（四）结账方法应收账款——A公司2007年凭证号数摘要借方贷方借

4、或贷余额月日111期初余额借8000.0015转3销售商品15000.00借23000.0026银收2收到货款10000.00借13000.0028银收3收到货款5000.00借8000.002、日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线银行存款日记账2007年凭证号数对方科目摘要借方贷方余额月日111期初余额10000.001银收1主营业务收入等销售商品15000.0025000.001银收2应收账款收到货款8000.0033000.001银付1管理费用支付报

5、刊费400.0032600.00本日合计23000.00400.0032600.003银付2材料采购购料5000.0027600.00……29银收9主营业务收入等销售商品20000.0047600.0030本月合计43000.005400.0047600.003、需要结计本年累计发生额的，结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计”，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。银行存款日记账2007年凭证号数对方科目摘要借方贷方余额月日12

6、1期初余额10000.001银收1主营业务收入等销售商品15000.0025000.001银收2应收账款收到货款8000.0033000.001银付1管理费用支付报刊费400.0032600.00本日合计23000.00400.0032600.003银付2材料采购购料5000.0027600.00……29银收9主营业务收入等销售商品20000.0047600.0030本月合计4300.005400.0047600.00本年累计98000.0075000.0032000.00结转下年4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账

7、账户结出全年发生额和年末余额，“本年合计”通栏双红线三、结账5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“结转上年”在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。注意需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计”数。新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以

8、跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。项目六会计基本技能三——错账更正与财产清查模块一错账更正工作任务6.1.1采用划线更正法更正错账工作任务6.1.1.1分析南京钟山机械设