实例 与收入无关的利息不能税前扣除.doc

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1、实例与收入无关的利息不能税前扣除实例与收入无关的利息不能税前扣除实例与收入无关的利息不能税前扣除实例与收入无关的利息不能税前扣除实例与收入无关的利息不能税前扣除　　大世干审理也有好些年头了，觉着审理案子这种活，其实有时候是很没意思的，你想啊，你要一年到头三百多天，一进办公室，睁眼是偷税，闭眼是处罚，是个人也得烦了。不过，没意思归没意思，活还得干，为了能让自己干活时舒服点，只能自己找“意思”了。　　于是大世养成了个爱好——看企业报表。什么资产负债表啊、所得税年报、增值税申报表啊，等等。估计有人会说，大世你看报表干嘛啊?这报表一堆的数字，怎么看怎么晕，有啥意思啊?可大世

2、觉得有意思。　　这天，大世正好碰上一个案子，一家国有企业，规模大、收入大、报表齐全，这对大世来说，要是不好好瞧瞧这企业的报表，真是对不起自己的爱好了。　　还真别说，这国企和一般企业就是不一样，大世一瞧这资产负债表，那是数据齐全啊，什么科目都有余额：货币资金1000多万元、应收账款900多万元、预付账款300多万元，其他应收款5000多万元……咦，其他应收款5000多万元?不对呀，这可是其他应收款，不是应收账款啊。大世可是记得，这其他应收款也就是收些赔款、罚款和出租包装物租金等非正常经营的小款，正常企业这块可都是小得很才对啊。　　大世以前审案子，见过其他应收款数字很大

3、的情况就一种：中介代理注册公司，为了给企业验资，于是把款打到企业银行账户过一下，立马再转出来，同时在会计上作个其他应收款。这可是国企啊，你要说这5000多万元的其他应收款是当初为了验资，谁会信啊。　　再瞧瞧第二年的资产负债表，5000多万元的其他应收款没了?这下大世可来了精神。　　大世把这两年报表对比着瞧了下，还真发现了点情况：第一年年初余额里可没有这5000多万元其他应收款，年末余额里才出现，也就是说这5000多万元肯定是第一年里发生的。可是这5000多万元是从哪儿来的呢?按照这资产负债表左右相等，大世把每个科目的年末余额和年初余额一对比，发现年末长期借款比年初还

4、真是多出了5000多万元。　　再看看第二年，其他应收款5000多万元没了的同时，这长期借款也少了5000多万元。　　到此，大世是大约明白了，估计这企业先是借进5000多万元，然后把这钱又转出去了，而且应该不是购置固定资产之类，要不也不会放到其他应收款了。第二年，企业把这钱又收回来了，然后又把银行的长期借款5000多万元给还了。　　可是这企业到底拿这5000多万元干啥去了啊?难道是借出去了，想把利息收入瞒了不缴税?国企不至于干这事吧，就大世了解到的国企，偷税那基本上是不可能的，用以前大世遇到的一个国企老总说的话，这国企缴税，不就是国家把钱从左手弄到右手嘛，反正都是国家

5、的钱，谁费心偷税就是吃饱了没事干!　　大世想着，还是先找检查人员问问吧。这户企业的案子呢，是小赵主查的。“小赵啊，这案子这企业这么大，你咋一点税都没查出来啊?”大世端起他的伪紫砂杯，先试探着问。　　“郑哥，你是不知道，这国企就是国企啊，正规得很，我是费了老半天劲，本来还想着弄上一大笔税款，可愣是没查出啥大问题来。”小赵一脸的感叹，不知道是在佩服这国企的正规还是在感叹自己的无功而返。　　“小赵你也别泄气啊，我看这案子里企业就有个疑点，要不你再去查一下?”大世安慰着说道。　　小赵一听两眼放光，大世赶紧把这5000多万元其他应收款的事和小赵仔细地说了说：“这案子也好查，你

6、先从资金流上入手，查下企业这5000万元长期借款从哪来的，又通过其他应收款流到哪去了。”　　“放心吧郑哥，这我明白的。”小赵一说完，就一阵风地跑了。　　一个星期后，大世正忙着，就看着小赵一脸兴冲冲地进来了：“郑哥，这案子查清了，你猜补多少税?”小赵还没等大世回答呢，就揭了谜底，“150万元啊!”　　接着小赵满脸兴奋地说起了这案子的检查过程。原来，小赵顺着资金流向，发现这企业先是从银行借了5000万元的款，利息有600万元。然后在大概一两个月里，这5000万元分三次，流到了一个叫刘卫国的银行账户，接着又从刘卫国的银行账户，流到了三家企业。第二年，这三家企业又将这500

7、0万元还到了刘卫国的银行账户上，然后这刘卫国立马把钱转到了国企，正好没几周，5000万元的银行借款到期，于是国企又把银行借款还了。　　而这刘卫国是谁呢?正是这家国企分管财务的副总……小赵先是找到这三家企业了解情况，后又和这家国企的财务经理进行了一次深入的“询问”。按小赵的说法，当时可是绞尽了脑汁。总之呢，这财务经理终于开了口。　　原来，这国企在三年前，一把手调走，而在新一把手没到的半年里，由分管财务的副总，也就是刘卫国暂代一把手。而那时候，民间借贷大行其道，没两分的利息都不好意思说出口(两分利息相当于年利息24%)。　　于是在这段”暂代”的时间里，刘卫国便想着发