营改增背景下企业财务管理应对策略研究.doc

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1、营改增背景下企业财务管理应对策略研究摘要：随着国际和国内经济竞争日益激烈，我国税收政策也在发生着巨大的变化，营改增的全面实施就是中小服务型企业的一次结构性减税机会，但是在具体的实施过程中也面临着不少的挑战。本文分析了营改增对企业财务管理的影响，并提出了相应的对策，以期广大企业抓住国家税收的红利，减轻压力，获得更好的发展。关键词：营改增；财务管理；对策营改增，即营业税改增值税，是一项利用增值税的抵扣机制以避免重复征税，从而减轻企业税收负担的结构性税收改革政策。是我国税收体制改革的重要策略，对我国经济发展具有重大影响。随着全球经济一体化，我国经济改革进入深水

2、区，根据不断变化的市场环境，国家进行税务改革，一方面以整体的形式应对经济挑战，同时也对国内各个企业的财务管理提出了严峻的要求。营改增全面实施后，企业财务管理、内部管理、经营模式、市场营销等各个方面都会受到不同程度的冲击，企业应及早做出准备。一、营改增对企业财务管理的影响1.对企业税收的影响营改增全面实施后，对不同企业影响不同。企业税务有的上升，有的下降，还有一些无变化。例如，对小规模纳税人，税务由5%降至3%；一般纳税人，赋税抵扣由7%上升至11%，企业税务明显降低。现代服务业避免了重复征税，对于生产服务型企业、现代物流企业的发展是有利的，但是对于部分生

3、产型服务性企业，特别是大众型非生产型服务性企业而言，赋税是增加的。2.对财务报表的影响首先，对资产负债表的影响情况企业固有资产，是企业重要的资产。一旦固有资产总价值出现波动，就会影响到企业内部整体的资产结构，在资产负债表中发生变化。进行试点工作时发现，企业固有资产原值入账金额和累计折旧会产生下降的趋势。长此以往，就会导致企业资产和负债全部下降，反之流动资金增多。因此，从企业整体看，营改增使整体经济效益增加，资产提升。其次，对利润表的影响原有税金取消后，税收金额有所下降，有利于经济效益提升。但从长远考虑，营改增使税务负担下降，提高企业整体利润，为企业发展提

4、供可能。3.对会计工作的影响对会计工作的影响有三个方面：首先，对成本核算的影响。企业成本核算按照价税合计数计算，成本价税分为进项税额和成本两部分。改革后，成本计算依据进项税发票和销项税相抵扣计算，抵扣金额取决于供应商开具的发票。再者，对企业收入核算的影响。以工程实施企业为例，改革前，营业税需按照全部工程造价款计算，改革后，企业要考虑到不包含增值税的工程造价款进行计算。最后，对企业票务管理的影响。由于涉及到专用发票，发票的购买方会用于进项税的抵扣，因此对票务管理提出较高要求，要求规范发票使用，减少虚开增值税专用发票，避免违法行为。另外，需对交易环节中的增值

5、税专业发票进行监督和审核，查看过往的信息是否属实，杜绝风险和损失的发生。4.对企业定价的影响营业税是价内税，税费包含在商品价格里，但是增值税是价外税，费用不包括在商品价格里，税费和价格分开。营改增后，由于流转税的特点，将会影响商品价格，为了降低企业的纳税额，客户所承受的价格会增加，影响其消费决策，使企业业务量减少，竞争力下降；若不增加报价，企业承担增值税，增加税收负担，利润减少。因此，营改增后，企业财务管理应根据客户的不同调整方向。5.对企业发展的影响营改增开始阶段，财务人员可能意识不到风险问题，不会重视风险管理；再者，我国领导也不会重视企业发展风险问题

6、，不能深入调查，对经济环境不能准确把握；另外，企业财务风险评定等级结果会出现误差，尤其是对风险防控资金的使用过程，可能缺乏监督，因此评估结果不正确。6.对现金流影响首先，企业为了更好的发展，往往更买大量设备，但是由于增值税具有相抵扣性，这就使得现金流量表显示变小，相应的企业扩大投资。其次，由于企业成本不断降低，导致现金流不断增加。再者，影响企业融资，随着市场竞争的加剧，企业加大融资，使得企业内部现金流变大，但从长计议，面临沉重的利益压力，会不断增加企业负债压力。二、企业财务对营改增的具体策略营改增对企业影响既有正面也有负面，财务应该加强重视和理解，以期实

7、现企业发展。1.重视纳税筹划管理因为增值税属于价外税，营业税属于价内税，因此，改革后，企业的库存商品定价时要区分价格和税金，这样就会方便会记入账，税务拆分会导致企业利润下降，所以应该考虑提升价格增加利润；同时，增值税的抵扣对进项税有严格要求，上游企业还处在营业税阶段，不能提供增值税发票，因此企业要考虑对方企业能够开具的正规增值税专用发票，减少多本企业多缴税的负担。2.完善记账程序及财务分析企业财务人员必须根据实际记账内容完善记账程序，进行财务分析，建立增值税的明细账目。3.健全企业定价制度不断完善企业定价机制，以促进企业良性发展。财务人员要多做市场调查，

8、根据对营改增的理解，结合产品定位和相应群体的问卷调查，来决定企业的定价机制；在根