营改增背景下企业纳税筹划策略探讨

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1、营改增背景下企业纳税筹划策略探讨摘要：纳税是企业的一项法定义务，纳税筹划的不当将会导致企业经营成本的提高。营改增对企业税负所带來的影响，客观上要求企业在纳税筹划方面进行调整，从而充分利用营改增政策带来的利好，实现企业税负的下降。本文对纳税筹划以及营改增的含义分别进行探讨，全面分析营改增对于企业税收的影响，提出了企业纳税筹划的基本策略，以期帮助企业合理避税，最大限度的降低税收成本，提升企业的收益水平。关键词：营改增纳税筹划策略纳税筹划是企业依法纳税，合理降低企业税负的重要措施，纳税筹划是否科学将会

2、直接影响企业的税负。在营改增持续推进的时代背景之下，很多企业在纳税筹划方面存在较大的不足，并没有能够充分的亨受到营改增所带來的利好，甚至还出现了稅负不减反增的情况。在这种情况下，需要企业高度重视纳税筹划工作的开展，全面客观的分析当前营改增所带来的各种影响，结合企业自身的实际情况来进行纳税筹划，这样才能最大限度的获得政策所带来的减负利好，从而为企业的健康发展提供良好的保障。一、营改增以及纳税筹划概述营改增是我国税收管理领域的一项重大改革，其基本冃的是进行结构性减税，切实降低企业税收成本过高的问题。

3、税收是企业经营中的一项主要成本支出，只要开展各种经营活动，就不可避免的需要纳税。营改增以及纳税筹划是当前企业管理领域的热点课题，营改增对于绝大部分的企业来说是一个利好，但是能不能享受到营改增所带来的实惠，关键取决于企业纳税筹划。本文这里将营改增以及纳税筹划的内涵综述如下：（一）营改增营改增涉及到两个基本的概念，即营业税以及增值税。所谓的营业税是指根据企业的营业额来进行征税，而增值税是指以增值额为计税依据的一种税。所谓的营改增，就是以往部分缴纳营业税的企业改为缴纳增值税。这一税收政策出台的主要背景

4、是我国企业税负严重，重复征税问题严重，通过营改增可以切实降低企业的税负，推动消费以及产业升级，进一步深化供给侧改革。营改增的主要覆盖范围就是交通运输以及部分现代服务业，营改增的关键点就是就如何确定税率。根据营改增的需要，我国增值税新设了6%以及11%两档税率，这体现出来政府对于不同行业的区别对待。营改增从2013年开始实施，从效果来看，其在减税方面的重要作用己经得到凸显，不过也冇部分企业出现了纳税不减反增的情况，出现这种情况的主要原因在于企业纳税筹划的问题。（二）纳税筹划纳税筹划是指企业对于各种

5、涉税业务进行筹划，从而制定一系列纳税方案，实现节税目的活动。纳税筹划的动因是经济利益，企业开展这一工作的主要目的就是带来各种利益。对于企业来说，利润等于收入减去成本,税收是企业一项相对固定的成本，本身具有一定的刚性，借助于纳税筹划,可以减少企业的纳税支出。当然纳税筹划之所以存在，还与目前各种税收政策有关。我国税收政策有一定的选择空间，包括税率的差异性、适用不同政策的可选择性、纳税临界点的突变性等。纳税筹划本身虽然没有一个固定的模式，但是以下几个基本原则是需要必须遵循的：一是合法原则，纳税筹划并不

6、是违法逃税避税，而是要在法律的框架下来开展工作，实现合法避税的基本目的；二是目的性原则，纳税筹划必须要有目的，围绕企业财务管理冃标来进行，以实现企业价值的最大化为基本冃的；三是变动性原则是指企业纳税筹划不是一成不变的，而是需要根据税收政策的变化、企业发展的需要来进行不断调整。二、营改增对于企业纳税的影响（一）税率变化所带来的影响营改增是影响企业税负高低最关键的问题，营改增过程屮企业最为关注的一点是税率的变化，税率变化将会使企业税负发生增减。实施营改增对于企业来说并不必然的表现出企业税负的下降，尽

7、管税负下降的企业是绝大多数，但是同样也存在一个临界点。临界点Z上，可以带来税负的减少，但在临界点之下，则可能出现税负不减反增的情况。以一个交通运输企业为例，营改增之前为营业税税率3%,营改增之后为增值税税率11%,企业购进项目价款的进项税为17%,这时候如果可抵扣的购进项目价款占不含税销售额的比重为47.06%的话，营改增前后企业的税负是相同的，如果占比超过47.06%,则一般纳税人的税负要小于小规模纳税人，反之则高于小规模纳税人。这就需要企业灵活的选择纳税主体性质，即销售额超过500万，可以成

8、为一般纳税人，同时也可以选择成为小规模纳税人。（二）对于纳税管理的影响企业营改增对于纳税管理的影响很大，如果说这种影响是颠覆性的事实上一点都不夸张，营业税以及增值税在具体操作难度方面可以说是不可同日而语。因为增值税涉及到进项税抵扣，这导致企业对于进项税管理的重要性是不断凸显，对于发票管理也提出新的要求，更为关键是企业的整个税收申报体系都要进行调整。不少企业并没有做到根据营改增的要求进行纳税管理的改进，结果使得营改增出现了弊大于利的情况。举例来说，进项税抵扣方面，企业并没有完整的进项税管理经验，使