浅析建筑企业“营改增”应对策略

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1、浅析建筑企业“营改增”应对策略【摘要】“营改增”作为建筑业今年头等大事，是一次机遇也是一次挑战，是所有建筑企业一次输不起的战役，为此我们应该积极为“营改增”实施做好一切准备。本文试图通过税务管理、会计核算、资金管理、预算成本管理、发票管理等方面的思考,探索建筑企业在增值税环境下管理模式、管理思路的必要转变,从而为更好的适应本次税改提供理论依据和实践参考。【关键词】营改增建筑业管理今年5月10,营改增将在建筑行业全面推行，应当看到,企业的实际税负变动与企业生产经营管理水平直接相关，而行业现行营业税税率为3%的情况下，企业管理水平对企业经营成本产生的影响较小。但营改增后，对于管理粗放的.资质较低

2、的中小型建筑企业，可能面临资金甚至生存压力。针对建筑企业应对营改增改革的策略，建议：比如开展合理的税收筹划，建筑企业在签订分包、材料采购等合同时要特别说明要由多方负担合法、有效、足够额增值税专用发票。此外等到对方提供相应的购销凭据.增值税发票以及款项申请书后才能付款。又如，施工企业对于购买不动产、施工原材料以及纳税人身份的筹备计划等，都需要用合适的方式来进行税收的筹划，这种策略对企业本身而言,也是具有很好的操作性。现对以下几个方面提出应对策略。一、建立健全企业税务控制端口（一）慎重做好招投标工作，投标预算要仔细慎重编制营销部门要审慎签订施工合同，充分考虑增值税的因素，不同类别工程的实际税负远

3、远不同。比如：土石方工程几乎没有什么进项税可以抵扣。又如：工程所在地在深山中，则税收负担肯定会加大，则在投标预算编制时要留有足够的利润空间。（二）认真做好建设合同评审工作认真做好建设合同评审工作，从源头上确保有合理的利润空间。签订工程承包合同，除合同范本上的常规条款外，应标明：甲方提供材料、设备的形式，付款方式，发票如何提供；甲方指定分包的结算方式，发票、税金如何提供等等。在此还要特别注意，除设备安装企业外，一般要回避甲方供应材料、设备之类的要求，可以由甲方选定厂商、品种、型号，购销合同应由施工方与供应商签订，避免进项税的缺失。工程分包合同管理中，针对有资质的企业分包，在分包合同中明确要求分

4、包方提供增值税专用发票进行分包结算。杜绝无资质的队伍分包，个别特殊原因不得不用的分包，必须把企业获利和税费留足，然后确定分包结算价格，以消化“营改增”带来的税负。（三）尽量选定一般纳税人作为供应商公司可统筹建立物资采购公司，便于优选一般纳税人作为供应商，减少小规模纳税人作为供应商的几率。由于现行营业税制下，营业税金及附加与企业成本管理无关，企业方面可能只将成本管理与企业所得税相挂钩。但随着成本管理与流转税紧密结构后，企业本身必须做好税收筹划。比如：以前一味从价格角度考虑，可能不管供货方是小规模纳税人还是一般纳税人，现在则要从降低成本和降低税负两个角度去综合考虑，取得一个平衡点。供应商是选择小

5、规模纳税人还是一般纳税人，合同造价部门、财务部门、采购部门要做好缜密测算。（四）加强对分子公司、项目工程部的管理“营改增”后可能出现的现象：各子公司由于管理水平不同,或架构设置不同（各子公司有的下设分公司、有的下设子公司）,领导具体经营理念不同或对税收重视程度不同，均可能造成各子公司实际税负不同。集团公司应加强对分、子公司、项目工程部的管理，提高工程管理水平，从而尽可能消化为选择一般纳税人作为供应商而多付出的成本代价。项目经理部的用工、用料（采购）、质量.进度、资金等内部控制体系要重新梳理设计。尽可能与能提供增值税专用发票的单位，购置各种材料、机械、服务等。法律法规允许的情况下，采取分包还是

6、自己施工，需要更多的考虑，分包可以一次性取得进项税抵扣，自己施工则要取得相关进项税票。集团公司可定期对下属各子企业税负情况进行公布并排名，督促.激励各子企业加强税收筹划，积极适应“营改增”税收改革变化。另外，在“营改增”试点开始后,般纳税人经营一些特许项目时可在短期内选择按照简易办法征收，一经确认，短时间内不能变，企业应权衡利弊，酌情选择。二、加大对企业会计核算变化风险的防范营改增对建筑企业的财务管理产生更高的要求，从整体上看，建筑企业应从两方面做好财务管理工作：首先是会计核算,其次是发票管理。营业税计税方式相对于增值税的抵扣模式来说较为简单，对于试点建筑企业来说，营业税改增值税改变了整个会

7、计核算体系。试点前，会计核算主要是企业一人多岗、兼职会计或者聘请记账的形式。此种形式的会计核算存在很大的漏洞。营业税改增值税以后，如果不进行改进，必定会导致企业偷税的行为，不但会招来税务部门的处罚，甚至有可能面临刑事责任。所以，建筑企业有必要在允许的条件下增加会计人员的数量，有效的提升会计人员的专业素养及业务能力，并且适度改变企业的会计核算管理方式。三.优化企业资金管理“营改增”增加了企业现金支出的困难。因此