营改增后高校财务管理应对策略研究

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1、绿色财会2()16,10,18-2()营改增后高校财务管理应对策略研宄郭向云太原科技大学导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：根据财税[2016]36号文件，财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》要求，自2016年5月1H起，对建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点，高校也属于试点范围。本文通过分析营改增后高校会计核算和税负水平的新变化，在收入支出核算、免税政策、税收优惠政策以及抵扣项目等方面,提出了高校在财务管理方面应采取的应对策略，并分析了营改增后，高校在税收核算申报缴纳和发票保管

2、、开具等方面可能出现的内部控制风险点，使高校的财务管理和会计核算能较好地适应营改增政策所带来的新要求。关键词：营改增;会计核算;税负;应对策略;根据财税[2016]36号文件，财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》要求，自2016年5月1H起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。同时印发了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规

3、定》，（以下将这四项统称为《试点实施办法和规定》）。高校作为综合性较强的事业单位，除提供学历教育服务外，还提供其他相关的社会服务，属于营改增试点范围。其实，从2013年8月1口起，交通运输服务业和部分现代服务业实施营改增试点时，高校的横向科研课题收入作为研发和技术服务业已经实施了营改增试点。这次营改增试点的全面推开，高校提供的房屋租赁服务、车辆停放服务、培训服务、宾馆住宿服务等都纳入了试点范围。同时随着全部营业税纳税人纳入试点范围，高校日常运行和发展接受其他行业服务时的外部环境发生了变化，高校要认真学习《试点实施办法和规定》，分析实施营改增政策后高校会计核算工作及税负水

4、平的变化，采取积极的财务管理应对策略，提高高校的财务管理水平，达到结构性减税的0标。1=11.会计科目设置方面。实施营改增后，高校需要在“应交税金”下设置“应交增值税”二级科目，一般纳税人还要在“应交增值税”二级科目下设罝“销项税额”、“进项税额”、“减免税款”等三级科0。2.收入确认、应税税额计算和会计账务处理方面。由于营业税是价N税，高校提供服务收到的全部价款就是营业收入额，应以此营业收入额借记“银行存款”，贷记“经营收入”；提取营业税时，以此营业收入额乘以营业税税率计算应交营业税额，借记“营业税及附加”，贷记“应交税金一应交营业税”；月末以“应交税金一应交营业税”

5、科目的贷方余额作为营业税应纳税额。增值税是价外税，高校提供服务收到的全部价款包括销售收入额和增值税款两部分，小规模纳税人和实行简易计税法的一般纳税人以收到的价款除以（1+征收率）的金额作为销雋收入额，并以此销雋收入额乘以征收率计算应交增值税额，会计处理为以全部价款借记“银行存款”，以销售收入额贷记“经营收入”，以应交增值税额贷记“应交税金一应交增值税”；月末以“应交税金一应交增值税”贷方余额作为增值税应纳税额。实行一般计税法的一般纳税人以收到的价款除以（1+税率）的金额作为销售收入额，并以此销售收入额乘以税率计算销项税额，会计处理为以全部价款借记“银行存款”，以销售收入

6、额贷记“经营收入”，以销项税额贷记“应交税金一应交增值税一销项税额”。高校收到用于该项服务的可以抵扣的货物或服务的增值税发票时，以发票显示的销售额借记“经营支出”，以发票显示的税额借记“应交税金一应交增值税一进项税额”，贷记“银行存款”；月末以销项税额与进项税额的差额作为增值税应纳税额。在按规定将购买增值税税控系统专用设备支付的费用和缴纳的技术维护费全额抵减时，小规模纳税人以全部金额借记“应交税金一应交增值税”，直接抵减当月増值税应纳税额。一般纳税人以全部金额借记“应交税金一应交增值税一减免税款”；月末计算应纳增值税额时再减去此金额。3.在发票管理和发票开具方面。小规模

7、纳税人只能开只增值税普通发票，增值税专用发票要到主管国税机关代开，而且只能适用简易计税法的征收率;增值税一般纳税人既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票，并丑可以从购货方取得增值税专用发票进行抵扣，增值税专用发票的领购、保管、开具、缴销、认证、抵扣等要严格执行《增值税专用发票使用规定》。1.在纳税申报方面。实施营改增试点，只是将原来缴纳营业税改为缴纳增值税，高校缴纳增值税要到主管国税机关，缴纳增值税的各项附加税费、企业所得税、房产税、土地税等仍要到主管地税机关。中报增值税要使用W税的中报系统，小规模纳税人直接填报纳税中报表，中