个股期权会计处理初探.pdf

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1、业务技术Finance＆Accounting：I。专§管堪{瓣蒸辫赣l黼个股期权会计处理初探方文彬张永砷杨阳个股期权即个股期权合约，是指由交易所统一制定的、规卖出开仓。定合约买方有权在将来某一时间以特定价格买入或者卖出约买入开仓指的是买入认购期权或认沽期权，如投资者已作定标的证券的标准化合约。买方以支付一定数量的期权费(也为权利方持有头寸或没有持有头寸时，则买入成交后，增加权称权利金)为代价而拥有了这种权利，但不承担必须买进或卖利方持有头寸；否则，先对冲持有的义务方头寸后，再增加权利出的义务。卖方则在收取了一定数量的期权费后，在一定期限方头寸。内必须无条件服从买方的选择并履行成交时的允诺。

2、买入平仓指的是投资者作为义务方持有头寸(含备兑开仓个股期权有利于活跃市场交易、扩展市场的广度和深度，持仓头寸)，买入期权，成为无义务方或减少义务仓。可申报头对于完善多层次市场的发展具有重要意义，是一种比较适合中寸不超过持有的义务仓头寸。在买入平仓时，可选择“备兑优先小投资者投资的金融衍生品。2013年年末上交所已开始组织平仓”选项，并且规定交易者只能单项持仓，即只能持有权利各个券商开展个股期权交易培训，以推进个股期权在我国的发仓和义务仓。展。个股期权作为一种新兴的衍生金融工具，其会计处理成为卖出平仓指的是卖出认购期权或认沽期权。投资者作为权各个投资方不可回避的问题。本文根据我国企业会计准则

3、关于利方持有头寸时才可卖出平仓，且卖出合约数量不得超过持有衍生金融工具的核算要求，结合个股期权的特殊性，就个股期的头寸。权在不同交易类型下的会计处理提出解决方案。卖出开仓指的是投资者卖出认购期权或认沽期权，如投资者已作为义务方持有头寸或没有持有头寸时，则卖出成交后，增一、个股期权的分类加义务方持有头寸；否则，先对冲持有的权利方头寸后，再增1．根据合约内容的不同，个股期权可分为认购期权和认沽加义务方头寸。期权。认购期权买方有权利根据合约内容在规定期限(如到期三、个股期权的会计处理曰)向期权卖方以协议价格(行权价)买入指定数量的标的证券(股票或基金)，而认购期权卖方在被行权时，有义务按行权价1

4、．初始确认与计量。个股期权的初始确认与计主要解决卖出指定数的标的证券。认沽期权买方有权利根据合约内容四个问题：是否应该确认为会计要素、应该确认为哪类会计要在规定期限(如到期日)向期权卖方以协议价格(行权价)卖出素、个股期权初始确认的时点以及个股期权的计属性。《国际指定数量的标的证券(股票或基金)，而认沽期权卖方在被行会计准则第39号——金融工具：确认和计精》中规定了衍生权时，有义务按行权价买入指定数量的标的证券。金融工具确认的标准，它认为当企业成为合约的一方时，就应2．根据执行方式的不同，个股期权分为美式期权和欧式该对金融资产或是负债进行确认，个股期权是交易双方制定的期权。美式期权是指期权

5、权利可以在期权购买日至到期日之间合约，满足确认的条件，因此，应参考金融工具的相关规定对任何时间行权的期权合约；欧式期权是指期权权利只能在合其进行确认，我国企业会计准则也支持这一观点。根据我国《企约到期日行权的期权合约。我国的个股期权交易类型属于欧业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(简称金融工具式期权。准则)第二十四条的规定：企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。因此，个股期权在成为合二个股期权的交易类型同的一方时，要对其进行确认，确认时点为与合同方签订合约根据上交所出台的个股期权业务方案》，目前我国个股期合同的那一时间点。权买卖类型包括以下几种：买入开仓、买

6、入平仓、卖出平仓、金融工具准则第三十条规定：企业初始确认金融资产或201407财务与会计51