事業單位內部控制的思考.doc

《事業單位內部控制的思考.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、事業單位內部控制的思考摘要：隨著社會主義市場經濟體制的發展，事業單位的經濟活動呈現出新的特點，要確保事業單位的財產物資安全，促使其有序發展，必須建立一套合理有效的事業單位的內部控制制度體系。與企業相比，事業單位、特別是一些文藝事業單位內部控制制度建設還存在組織結構和內控意識相對滯後、電算化會計應用不利等問題關鍵詞：事業單位；內部控制；會計電算化分類號：F234.4文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2007)12-0095-02一、事業單位內部控制概述事業單位內部控制制度是指事業單位為瞭保證經營業務活動的有效進行，確保資產的安全

2、完整和有效運用，會計資料的真實、合法，防止舞弊行為發生，實現經營目標和效益而制定和實施的貫穿於各事業單位經營活動的各個方面的一系列組織措施。事業單位內部控制的原則包括：合法規范性原則，相互牽制原則,有用性原則，成本效益原則。事業單位不以盈利為目的單位，經濟活動相對企業來說較簡單，內部會計控制的重點相對企業主要體現在固定資產的項目，針對事業單位自己的常規業務，按照基本規范的原則來說主要有三方面內容：資金管理、采購業務、資產管理二、會計電算化對事業單位內部控制的影響會計電算化，是計算機技術和會計業務處理方法相結合的產物。其基本含義是指將電子

3、計算機技術和會計實務處理相結合，應用會計和計算機替代手工完成會計工作的過程。隨著會計電算化不斷發展，其不僅涉及會計核算、會計管理等研究，而且還涉入與其相關的所有工作。會計電算化在會計實踐中應用，隨會計實務變更，要求事業單位按照經營業務規范化，法制化、內控過程程序化的目標，完善組織結構、創造內控現代化等手段，提高管理效益。從事業單位內部控制體系，特別是一些文藝事業單位內控中關於固定資產處理存在的問題來看，加強會計電算化的內部控制建設也是內部控制建設的長期任務。在會計電算化系統中，內部控制的目標仍然沒有改變，但是電算化的使用給會計業務處理帶

4、來瞭一些不利影響（一）原始憑證易於偽造要想更改手工會計的會計數據，必須要同時更改相關的明細賬、會計憑證、日記賬、總分類賬和會計報表。信息以賬簿、憑證、報表等不同形式記錄，修改瞭的會計憑證可以從修改者和記錄者的筆跡上分清相關責任。但是修改手工記賬比較繁瑣，也會留下相應的修改痕跡，更改會計資料很容易被察覺。而在會計電算化系統中，隻需要錄入記賬憑證，計算機系統根據錄入的數據,生成會計賬簿和會計報表。要想改變會計信息，隻需修改記賬憑證，並且不會在計算機上留下痕跡。同時，計算機輸出的數據是在程序指導之下，對輸入的數據進行加工處理並儲存，這樣就給不

5、法分子通過偽造、篡改憑證、修改會計信息的貪污行為等提供機會，如固定資產的管理中，很容易通過改變固定資產的入賬價值，使之賬面的折舊與實際不相符，從而間接私吞公款（二）存在安全隱患計算機通過程序系統指導數據處理和保存，程序一旦被破壞，損失就會很嚴重。會計電算化系統數據處理者是計算機，硬件系統具有易損性，一旦出現故障，數據便不能處理，會計工作被迫停止。數據處理的準確度和速度主要取決於財務軟件的性能，一旦軟件出現問題就會影響到數據處理。如程序中被其他人攻破，將會嚴重危害系統的安全，若不能及時處理將造成信息丟失或被盜。數據丟失後，如果沒有相關備份

6、的話，嚴重影響到企業的會計工作和信息安全。如果數據被人為修改後也不會留下痕跡，對會計信息的可靠性造成威脅。因此，系統數據保存過程中的安全性，也給事業單位會計電算化內部控制系統提出瞭更高的要求。傳統手工會計下，對於各項業務的各個環節都有相應工作人員負責並簽章或簽名，簽名的仿造對信息偽造增加瞭難度。會計電算化授權方式是口令授權，非法分子可以通過計算機財務數據庫進入財務報表等信息系統或通過其他方式，獲得某種權利對特定程序進行業務處理，造成企業信息丟失。這些安全隱患的存在，增大瞭財務風險，也增加瞭財務風險控制的難度（三）內控系統缺少相互牽制由於

7、系統操作現代化使操作變得簡便易行，也使其職權高度集中，許多進行瞭崗位合並，許多手續合並統一執行；會計工作人員工作量減少，為節省開支大幅度減員，從而使一些不相容的職務得不到分離，降低瞭工作人員相互牽制的效力。有些會計人員從事多職增加瞭他們在無人知曉的情況下直接對數據進行修改的可能性，從而使會計數據的可靠性及安全性受到威脅。例如,固定資產的購置中，資金的管理和記賬工作若歸同一會計人員控制，就有可能造成企業資金的無故流失（四）發生重大錯誤可能性大手工會計系統下.由於數據處理不是集中處理，一個環節數據出現錯誤可以在另一環節發現並更正。但是，會計

8、電算化系統數據處理集中化，數據處理瞬間完成，因此一個業務的數據錯誤往往不能被及時發現而造成重復錯誤，從而導致整個系統數據失真。一個數據的錯誤可能導致處理過程整個系統的錯誤，進而影響到整個會計信息系統數據的可