对商品和劳务的课税.ppt

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1、对商品和劳务的课税1主要内容商品税的超额负担最优商品税增值税营业税消费税2一、商品税的超额负担超额负担的定义(ExcessBurden,或Dead-weight-Burden)：政府征税引起的社会福利损失大于政府获得的税收的数额。3一、商品税的超额负担商品和劳务税，简称商品税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的课税体系。中国主要的商品税税种：增值税、营业税、消费税、关税。通过无差异曲线或补偿需求曲线可以对商品税的超额负担加以考察。45Q22Q23E1HCQ12E2I1商品1商品2E3Q13B’H’商品税的超额负担I2Bcb

2、aQ11Q21O使用无差异曲线度量商品税的超额负担等价变化ME3税收收入GE2超额负担E2N=ME3－GE2GMN超额负担既然是政府征税后，消费者减少对征税商品的需求量而引起的，那么，如果商品的需求量不因征税而发生变化，征税还存在超额负担吗？67Q22Q23E1HCQ12E2I1商品1商品2E3Q13B’H’需求无弹性时商品税的超额负担I2BQ11Q21a如果能够选择一种税，使政府能够得到消费者损失的全部（即全部等价变化），那么，商品税的超额负担便可以消除。事实上，不考虑个人收入状况和行为，按人头征收的总额税（Lumpsumtax）就具备这样的特征。89Q22Q23E1H

3、CQ12E2I1商品1商品2E3Q13B’H’I2BcbaQ11Q21OGMN总额税(lumpsumtax)的超额负担为零总额税=等价变化10SD数量价格fjigEab补偿需求曲线显示的超额负担使用需求曲线度量税收超额负担11SD每单位商品X的价格pxpc商品X的年产量补偿需求曲线与一般需求曲线的区别S′cbadD'三角形的面积显示了补偿需求曲线下，税收超额负担的大小与补偿需求弹性之间的关系。马歇尔需求曲线希克斯补偿需求曲线12以三角形的面积表示的税收的超额负担与补偿需求弹性和税率的平方成正比。补偿需求弹性越大，税率越高，征税带来的超额负担越大。13如何用最小的超额负担来

4、征收商品税？14如何用最小的超额负担来征收商品税？假设李英消费X、Y和闲暇l。如果X的价格为Px，Y的价格为Py，l的价格为w，李英的时间禀赋为，又假设李英所有的收入用于购买X、Y，则，劳动所得所得运用二、最优商品税15时间禀赋的价值：假设对X、Y、l征收同一比例的从价税t，因X、Y、l价格的变化，上式调整为：16以同一税率课于包括闲暇在内的所有商品上的税收相当于总额税。17TheRamseyRule总超额负担最小化的条件是各种商品的边际超额负担相等。拉姆齐法则：使各种商品的需求量按相同比率减少的税率，总超额负担最小。18对theRamseyRule的一个重新表述令为X的

5、补偿需求弹性，为对X课从价税的税率（即税收引起的价格上的比例增加），为价格上的比例变动乘以需求量上由价格提高1%时所发生的比例变动，即税收引起的对X需求的比例减少。反弹性规则：只要商品在消费上不相关，税率应当与补偿需求弹性成反比。商品税的再分配功能要求要有一套差别税率对必需品适用低税率或免税，对奢侈品适用高税率。19定义：以商品或服务的市场增值额为课税对象的一种税。20三、增值税——商品税的现代形式增值税的理论构建增值税消除了在销售的中间环节和最终环节对同样的投入反复征税。与对公司利润税相比，增值税更符合利益原则。2122如何计算增值部分？生产全过程收据增值税环节1（小麦

6、）农场主环节2（面粉）面粉加工厂环节3（面包）面包加工商环节4（劳务）零售商消费者面临的最终价格所有价值的增加额0.20.30.470.550.550.20.1=0.3-0.20.17=0.47-0.30.08=0.55-0.470.55生产型增值税收入型增值税消费型增值税23增值税的类型增值税现行税制（一）增值税征税范围根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。具体包括:1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性

7、业务。3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。2425（二）增值税的纳税人1.纳税人和扣缴义务人（1）纳税人凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。（2）扣缴义务人境外的单位和个人在我国境内销售应税劳务而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买者为代扣代缴义务人。262.一般纳税人与小规模纳税人（1）一般纳税人指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业