《对财产的课税》PPT课件

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1、第十讲对财产的课税1Lecture-10主要内容一、财产税的课税对象二、财产税分类三、一般财产税四、特种财产税五、财产转让税2Lecture-103Lecture-102009年主要税种增长率4Lecture-10一、财产税的课税对象财产税的课税对象财产税的课税对象是财产，而财产是某一时点财产的存量。5Lecture-10财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课征税收种类的总称。何为财产？这幅画是毕加索1905年创作的，当时他只有24岁。2004年5月5日，毕加索的著名油画作品《拿烟斗的男孩》在美国纽约索思比拍卖行被拍卖，并最终以创纪录的1.

2、0416亿美元(包括竞拍者的额外费用)价格成交，成为世界上“最昂贵的绘画”。6Lecture-10二、财产税分类根据课税范围的大小可以将财产税分为一般财产税和特种财产税。根据征税时财产的状态可以将财产税分为静态财产税和动态财产税。根据税基的不同，可以将财产税分为财产收益税和财产价值税。7Lecture-10三、一般财产税一般财产税是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象综合课征财产。税，也称为综合财产税。有选择的一般财产税财产净值税8Lecture-10四、特种财产税特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象分别课征财产税，比如

3、房产税、土地税、不动产税等。土地税房产税9Lecture-10课征房地产税的理由受益理论：税收负担应根据公共服务的收益程度来分配。房地产税主要用于改善地方公共基础设施和公共服务，如道路、学校、消防和安全等。10Lecture-10社区投资于新的公共设施或增加公共服务税收收入提高，增加了投资资金通过增加评估价值，房地产税评估系统反映了房地产价值的提高。社区更好人们愿意出更高的价格购买该社区的住宅安全用水系统房价上升税收增加房地产税的收益性11Lecture-10征收房地产税的理由房屋与土地空间的不可转移性，导致基于房地产价格的一个地区的财产税基

4、不会因为征税流向其他地区，避免了区域之间的税收竞争。符合支付能力原则能为地方财政提高独立的财政收入（与GDP，收入或价格不同，房地产税税基随时间的变化相对平缓），有利于提高地方政府的公共财政效率。容易鉴别房地产税收收入的地方所有权有利于促进政府透明度和公民参政议政的积极性12Lecture-10房产税房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2007年房产税收入为575.05亿元，占税务部门组织收入的1.16%。（2009年为803.64亿元）（一）纳税人与课税范围纳税人为城市、县城、

5、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。（二）计税依据从价计征：房产的计税余值（经营自用）;地方政府规定的减除比例为10～30％。从租计征：租金收入（出租）。13Lecture-10（三）税率采用比例税率:经营自用1.2%；出租12%。注：个人所有非营业用的房产免征房产税；根据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税【2000】125号），2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。计

6、算公式：经营自用：应纳税额＝应税房产原值×（１－减除比例）×1.2％出租：应纳税额＝租金收入×１２％（或４％）房产税14Lecture-10个人出租房屋并取得收入，依法应分别申报缴纳以下税费：营业税城市维护建设税教育费附加房产税城镇土地使用税印花税个人所得税15Lecture-10北京市出租房屋税收政策调整京地税征[2003]685号（2003.12.29)北京市地方税务局关于印发《北京市个人出租房屋税收征收管理办法》的通知京地税征[2004]181号(2004.4.14)北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知

7、京地税征〔2008〕237号(2008.10.15)北京市地方税务局关于个人出租房屋税收管理工作的补充通知京地税征〔2009〕37号(2009.2.13)北京市地方税务局关于个人非住房出租税收管理工作的通知出租房屋还是住房？税率：5％？30％？16Lecture-10城镇土地使用税2007年城镇土地使用税收入385.45亿元，占全国税务部门组织收入的0.78％。（2009年为920.97亿元）根据2006年12月31日修改的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。（一）纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地

8、使用税（以下简称土地使用税）的纳税人（二）税额标准土地使用税每平方米年税额如下：　（1）大城市1.5元至30元；　（2）中等城市1.2元至24元；　（3）小城