《对财产的课税》PPT课件

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1、辽宁（丹东）仪器仪表产业基地规划报告2011年11月第十三章对财产的课税主要内容引言第一节财产课税概述第二节一般财产税第三节特种财产税第四节财产转让税财产税是对纳税人拥有或支配以及转让的财产课征的一类税财产税的征税对象是财富的存量，即某一时点纳税人拥有、支配或转让应税财富的数量。它不同于前面所讨论过的对商品和所得的课税。商品税和所得税是对流量的课征。引言一财产的课税对象财产的课税对象是财产，财产是某一时点财富的存量。财产通常意义上的财产税指的是对不动产的课税。第一节财产课税概述动产：包括具有实物形态的机器设备、车辆等有形资产和不具有具体实物形态的有价证券等无形资产。不动产：土地及其

2、附着物。一财产的课税对象1913193819661971197619811985收入最高1%69553131242120收入最高5%87775652454040收入最高10%92856965605454第一节财产课税概述表15-1英格兰和威尔士不同收入人口拥有的财富占全国财富的百分比此表忽略了大多数家庭拥有的两种重要财富。第一是个人将来可能挣到的收入的现值，被称为人力资本，没有市场能够给人力资本计算出精确地货币价值。第二是拥有未来年金的权利，年金是退休后才支付，其税收待遇等到那时才能决定，所以很难对年金的权利作出估计。所以，实践中并不对人力资本和和拥有年金的权利征财产税。一财产的课

3、税对象财产税课税对象与所得税课税对象的区别：所得税的课税对象是所得额，是纳税人一定时期劳动或经营成果，即收入减成本和费用的余额。作为财产税的课税对象财产是纳税人某一时点拥有的财产的存量，财产税是对财富存量的征收。财产税与商品税的的不同：一是课征对象的相对耐久性不同；二是定期课征还是一次课征的区别；三课税环节也有所区别。第一节财产课税概述二财产税的分类一、根据课税范围的大小二、根据征税时财产的状态三、根基税基的不同第一节财产课税概述一般财产税特种财产税静态财产税动态财产税财产收益税财产价值税一般财产税是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象综合课征财产税，也称为综合财产税。纵

4、观各国财产税实践，一般财产税制度实际上可以分为有选择地财产税和财产净值税。第二节一般财产税以美国为例，其一般财产税制度主要内容：（一）美国一般财产税的纳税人为居民（公民）和外国居民（公民）(二）美国一般财产税的课税对象主要是房地产、企业设备、存货、牲畜、机动车等有选择地几类财产。（三）美国一般财产税实行3%-10%的差别比例税，各地不同。（四）美国一般财产税的课征与不是由纳税人自己申报，而是经过地方税务机关专职估价员对纳税人的财产进行估价后向纳税人发出财产估价、税率、税额及纳税时间的通知，纳税人接到通知后，据此缴纳税款。第二节一般财产税一有选择的一般财产税财产净值税是以应税财产总额

5、减去负债后净值为课税对象，德国、兰荷兰、挪威等国家实行这样的财产税制度，以德国为例。（一）德国财产净值税的纳税人为居民和外国居民。（二）德国财产税的课税对象是纳税人的全部应税财产净值。（三）德国财产税的税率为比例税率，个人纳税人适用的税率为0.5%，法人纳税人适用的税率为0.6%。（四）德国财产税采取按年征收的课征方法，税额每年分四次预缴。第二节一般财产税二财产净值税一土地税特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象分别课征财产税，比如房产税、土地税、不动产税。土地税定义：土地税是以土地为课税对象课征的税收。根据土地税税基的不同，将土地税分为财产税性质的土地税和所得税性质的土

6、地税。第三节特种财产税第财产税性质的土地税——城镇土地使用税财产税性质的土地税是以土地的数量和价值为课税对象课征的税收，前者如按土地面积课征地亩税，后者如按土地的单位价值课征的地价税。依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》土地使用税的纳税人：在城市、城镇、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。第三节特种财产税一土地税土地使用税每平方米的年税额第三节特种财产税一土地税免缴土地使用税的土地国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街

7、道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免缴使用税5到10年。第三节特种财产税一土地税所得税性质的土地税——土地增值税所得税性质的土地税是以土地的收益额、所得额或者增值额为课税对象课征的税收，因此又有土地收益税、土地所得税和土地增值税。依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》土地增值税的纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（转让房地产）并取得收入的单位和个人土地增值税的计算