最新财产课税原理幻灯片.ppt

《最新财产课税原理幻灯片.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、财产课税原理第一节财产税概述一、财产税的定义二、财产税的特点三、财产税的分类四、财产税的意义五、世界各国的应用第一节所得税概述一、财产税的定义财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。财产包括一切积累的劳动产品（生产资料和生活资料）、自然资源（如土地、矿藏、森林等）和各种科学技术、发明创作的特许权等。财产税是一个古老的税种，虽然随着社会的进步和经济的发展，财产税在税收体系中的地位已被商品税和所得税取代，但它仍然是现代税制中最为重要的辅助税种，在筹集财政收入、公平财富分配、调节经济等方面起着不可或缺的作用。第一节所得税概述三、财产税的分类依据不同的标准，从不同角度可以把财产

2、税分为不同类型。1、以课征范围为依据：①一般财产税；②个别财产税。2、以征税时间或环节为依据：①静态财产税；②动态财产税。3、以课征标准为依据：①财产价值税；②财产增值税。4、以计税标准为依据：①估定财产税；②市价财产税。第一节所得税概述四、财产税的意义1、符合社会公平：财产税一般是纳税人以自己的所得或财产多寡所缴纳的税，与那些纳税人仅扮演替政府向消费者代征的税相比较，如消费税，较不容易转嫁。2、合乎效率原则：因为土地的供给固定，价格弹性为零，因此对土地课税并不会影响市场最适数量，超额负担也不会发生，符合税收中立原则。3、充裕地方财源：地方政府从事公共建设的财源，除工程收益费及规费外，主

3、要仍需依赖符合受益原则、税源划分容易、具地区特性、以及税收稳定的财产税。4、作为所得税的补充税：所得税依所得额大小课税，较能符合社会公平的目标，但因税务行政及立法技术，难免有所逃漏。财产作为财富的一环，使财产税常作为所得税的补充。第一节所得税概述五、世界各国的应用外国对财产的课税既有对个人全部财产课税和对某一种财产课税的区别，又有对财产占有额课税和对转移中的财产额课税的区别。各国对财产课税的具体名称很不相同，如美国称财产税，英国称不动产税，联邦德国称不动产取得税，意大利称不动产增值税，荷兰称不动产转移税，墨西哥称房地产税等。西方国家对死亡者财产课征的有遗产税、赠与税和继承税等名称。如美国

4、对死亡者的全部财产课征的称遗产税，对死者生前赠与他人的财产课征的称赠与税，由州政府课征的称继承税。第二节房地产税一、房地产税的定义二、房地产税的制度要素三、房地产税的利弊分析四、我国的房产税第二节房地产税一、房地产税的定义房产地税又称不动产税，是对保有土地与其上定着物（主要是房屋建筑物）的课税。第二节房地产税二、房地产税的制度要素1．纳税人房地产税的纳税人是不动产的保有人，包括不动产的所有人和使用人。各国对其纳税人的规定大致存在三种做法：一是仅规定不动产的所有人负有纳税义务；二是仅规定不动产的使用人负有纳税义务；三是规定不动产的所有人和使用人均负有纳税义务。从理论上讲，财产所有权代表了所

5、有人的纳税能力，对财产课税可弥补对所得课税的不足，符合量能支付原则。从另一个角度看，不动产的使用人享有了地方政府提供的公共服务，因此，规定其负有纳税义务更符合税收的收益原则，并有利于改进和增强地方政府责任。第二节房地产税2．计税依据计税依据是房地产税的主要特征。各国对其计税依据的规定大致可以分为从价计征或从量计征：（1）从价计征：不动产价值以改良资本价值为计税依据，则一般囊括土地和房屋建筑物的价值（市场价值）；如泰国、南非、津巴布韦等。以未改良资本价值为计税依据，这种做法仅针对土地的价值而不包括房屋建筑物的价值。以年度租金值为计税依据，年度租金值是不动产的固定年租值不是实际租金收益，因此

6、，即使房屋没有出租也要缴纳此税；目前，新加坡、英国、香港使用这种做法。（2）从量计征：不动产的某种物理特征（窗户、阳台等的数目）这种做法目前已经很罕见，如俄罗斯、波兰等。第二节房地产税3．税率（1）各国房地产税税率有、累进税率和定额税率。（2）由于不动产的地点、用途和性质不同，房地产税可实行差别税率：不同辖区的不动产适用不同税率；即使在同一辖区内，由于具体位置不同，也通常适用不同税率。（3）从财产性质方面看，许多国家对土地和房屋建筑物也实行不同税率。各国较为普遍的做法是对土地适用比房屋建筑物更高的税率。分为三种：完全单一税率制度：对未改良土地、已改良土地的土地及其上的房屋建筑物都适用同一

7、税率。已改良不动产的单一税率制度：未改良土地适用零税率；而已改良土地及其上的房屋建筑物都适用同一税率。土地单一税率制度；未改良土地和已改良土地适用同一税率；房屋建筑物零税率。差别税率制度。第二节房地产税三、房地产税的利弊分析1、房地产税有益说这种观点认为地方税种的房地产税是受益税，即按照受益原则实施的有效税种不会产生资本配置的扭曲，也不会产生不公平效应。但是实现这些需要严格的前提：财产税必须是社区税或使用的区域范围足够小，以至于纳税