对商品的课税

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1、第八讲对商品和劳务的课税商品税的超额负担最优商品税增值税营业税消费税1Lecture-8商品和劳务税，简称商品税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的课税体系。中国主要的商品税税种：增值税、营业税、消费税、关税。2Lecture-8一、商品税的超额负担超额负担的定义(ExcessBurden,或Dead-weight-Burden)：政府征税引起的社会福利损失大于政府获得的税收的数额。通过无差异曲线或补偿需求曲线可以对商品税的超额负担加以考察。3Lecture-8Q22Q23E1HCQ12E2I1商品

2、1商品2E3Q13B’H’商品税的超额负担I2BcbaQ11Q21O使用无差异曲线度量商品税的超额负担等价变化ME3税收收入GE2超额负担E2N=ME3－GE2GMN4Lecture-8超额负担既然是政府征税后，消费者减少对征税商品的需求量而引起的，那么，如果商品的需求量不因征税而发生变化，征税还存在超额负担吗？5Lecture-8Q22Q23E1HCQ12E2I1商品1商品2E3Q13B’H’需求无弹性时商品税的超额负担I2BQ11Q21a6Lecture-8存在没有超额负担的税种吗？如果能够选择一种税，使政府能够得到消费者损失的全部（即全部等价

3、变化），那么，商品税的超额负担便可以消除。事实上，不考虑个人收入状况和行为，按人头征收的总额税（Lumpsumtax）就具备这样的特征。7Lecture-8Q22Q23E1HCQ12E2I1商品1商品2E3Q13B’H’I2BcbaQ11Q21OGMN总额税(lumpsumtax)的超额负担为零总额税=等价变化8Lecture-8SD数量价格fjigEab补偿需求曲线显示的超额负担使用需求曲线度量税收超额负担9Lecture-8SD每单位商品X的价格pxpc商品X的年产量补偿需求曲线与一般需求曲线的区别S′cbadD'三角形的面积显示了补偿需求曲线

4、下，税收超额负担的大小与补偿需求弹性之间的关系。马歇尔需求曲线希克斯补偿需求曲线关于补偿需求曲线的讨论请参见【美】沃尔特·尼科尔森《微观经济理论：基本原理与扩展》第9版，第119-121页，北大出版社，2008年版。10Lecture-8以三角形的面积表示的税收的超额负担与补偿需求弹性和税率的平方成正比。补偿需求弹性越大，税率越高，征税带来的超额负担越大。11Lecture-8如何用最小的超额负担来征收商品税？假设李英消费X、Y和闲暇l。如果X的价格为Px，Y的价格为Py，l的价格为w，李英的时间禀赋为，又假设李英所有的收入用于购买X、Y，则，劳动

5、所得所得运用二、最优商品税如何用最小的超额负担来征收商品税？12Lecture-8时间禀赋的价值：假设对X、Y、l征收同一比例的从价税t，因X、Y、l价格的变化，上式调整为：以同一税率课于包括闲暇在内的所有商品上的税收相当于总额税。13Lecture-8TheRamseyRule总超额负担最小化的条件是各种商品的边际超额负担相等。拉姆齐法则：使各种商品的需求量按相同比率减少的税率，总超额负担最小。14Lecture-8对theRamseyRule的一个重新表述令为X的补偿需求弹性，为对X课从价税的税率（即税收引起的价格上的比例增加），为价格上的比例

6、变动乘以需求量上由价格提高1%时所发生的比例变动，即税收引起的对X需求的比例减少。反弹性规则：只要商品在消费上不相关，税率应当与补偿需求弹性成反比。15Lecture-8商品税的再分配功能要求要有一套差别税率对必需品适用低税率或免税，对奢侈品适用高税率。16Lecture-8定义：以商品或服务的市场增值额为课税对象的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2009年国内增值税收入为18819.85亿元，占税务部门组织收入的33.24%。另,由海关代征进口货物增值税、消费税7747.30亿元。占税务部门组织收入的13.68%）三、增值税——商品税的现代形

7、式17Lecture-8增值税的理论构建增值税消除了在销售的中间环节和最终环节对同样的投入反复征税。与对公司利润税相比，增值税更符合利益原则。18Lecture-8如何计算增值部分？生产全过程收据增值税环节1（小麦）农场主环节2（面粉）面粉加工厂环节3（面包）面包加工商环节4（劳务）零售商消费者面临的最终价格所有价值的增加额0.20.30.470.550.550.20.1=0.3-0.20.17=0.47-0.30.08=0.55-0.470.5519Lecture-8增值税的类型按照对企业购进固定资产所含增值税税款能否扣除以及如何扣除的方法划分，

8、可将增值税划分为：1.生产型增值税：在计算企业应纳增值税税款时，对购进固定资产所含增值税税款不得做进项扣除。2.收入型增值