税务会计认知与技术课件06案例库 02模块二.docx

《税务会计认知与技术课件06案例库 02模块二.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、案例一某消防器材厂因管理不善，保安措施不力，成品仓库被盗，丢失消防器材4台，每台实际成本330元，该厂上年度外购货物应税劳务的进项税额占成本的比例为23.7%，请问，怎样确定该厂被盗消防器材的进项税额。分析：《增值税暂行条例》第十条规定：非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣；对于非正常损失的在产品，产成品中耗用的外购货物或应税劳务的进项税额一般难以确定，应参照该厂近期生产成本资料来计算。为了使外购货物、应税劳务的进项税额占成本的比例较为合理，解决在月份之间由于货物的购进不均衡，造成抵

2、扣比例悬殊、计算不准确的问题，在实际工作中可以上年度实际发生的进项税额占同一年度实际成本的比例为计算依据，到年终将本年度上述比例算出来后再对本年度不得抵扣的进项税额进行调整，并作为下一年度各月份的计算依据。不得抵扣的进项税额=330×4×23.7%=312.84（元）案例二某物资公司为增值税一般纳税人，主要经营工业生产资料，2004年12月实现销售收入100万元，进项税额10万元，其中因保管不善遗失一份增值税专用发票抵扣联，发票注明税金2万元，该公司如何计算缴纳增值税？分析：根据国家税务总局《关于

3、加强增值税征收管理工作的通知》（国税发「95」015号）文件规定：“对遗失专用发票‘发票联’或‘抵扣联’的，不论何种原因均不得抵扣进项税额（从对方取得的存根联复印件亦不得充作扣税凭证）。”因此该公司应缴纳增值税为：100×17%-（10-2）=9（万元）案例三某企业为一般纳税人，适用的增值税税率17％，2009年6月有关的生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，取得不含税销售额80万元；另开具普通发票，取得销售甲产品的送货运费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，取得含税收入29.25万元

4、。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。 （4）购进货物取得专用发票，注明进项税额为10.2万元，另支付运费6万元，取得运费发票。 （5）购进免税农产品，支付收购价30万元，支付运费5万元，取得相关票据。 要求：计算该企业2009年6月应缴纳的增值税税额。分析：      （1）计算甲产品的销项税额： 80×17％＋5.85÷（1＋17％）×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额： 29.25÷（1＋1

5、7％）×17％＝4.25（万元）（3）用新产品的销项税额： 20×（1+10%）17×%=3.74（万元）（4）销售旧摩托应纳税额： 1.04÷（1＋4％）×4%×50%5×=0.1（万元）（5）外购货物可抵扣的进项税额： 10.2+67%×=10.26（万元） （6）外购免税农产品可抵扣的进项税额： （30×13％＋5×7％）×（1－20％）＝3.4（万元） （7）应缴增值税： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52（万元）   当期不得免征和抵扣的税额＝200×（

6、17％－13％）＝8（万元） 当期应纳税额＝100×17％－（34－8）－3＝12（万元） 出口货物免抵退税额＝200×13％＝26（万元） 若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额， 当期应退税额＝当期期末留抵税额＝12（万元） 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期免抵税额＝26-12＝14（万元） 案例四财达公司1月初发出实际成本为36000元的板材，委托花木家具厂加工产品包装用木箱，同月加工完毕，全部收回，取得专用发票上注明的加工费12000元，增值税款2040元。另支付往返运费116

7、0元（其中运费金额1000元，装卸费160元），已取得合法的运费发票，全部价款已支付。请写出有关会计处理。分析：（1）月初发出材料时：借：委托加工物资36000贷：原材料——板材36000（2）支付加工费及增值税时借：委托加工物资12000应交税金——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款14040（3）支付往返运费时准予抵扣的运费进项税额＝1000×7％＝70元借：委托加工物资1090应交税金——应缴增值税（进项税额）70贷：银行存款1160（4）结转包装物成本时借：包装物——木箱49090

8、贷：委托加工物资49090案例五华立公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。华立公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2009年2月，华立公司销售商品和提供劳务的情况如下：（1）2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金