2014会计继续教育-增值税行业会计核算及涉税分析-账户.doc

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1、增值税行业会计核算及涉税分析--账户设置所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（≤500万元）的纳税人。零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款在（“出口退税”专栏红字登记）。退回所购货物应冲销的进项税额应在（“进项税额”专栏红字登记）。记录企业购入货物而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额的是（“进项税额”专栏）。未交增值税明细科目的借方发生额反映（月终转入的多交的增值税）。月终，企业转出本月多交的增值税额在（“转出多交增值税”专栏蓝字登记）。退回本月多交的增值税额应在（“已交税金”专栏红字登记）。小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置（“应交

2、增值税”明细科目）。应交增值税属于二级明细科目，该科目下需设三级科目的数量为（9个）。企业销售货物或提供应税劳务收取的销项税额应反映在（“应交增值税”贷方）。原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额反映在（“增值税留抵税额”科目）。一般纳税人应交增值税科目期末借方余额反映（尚未抵扣的增值税）。月终转出的当月应交未交的增值税额应反映在（“应交增值税”借方）。增值税核算中无法通过应交税费科目直观反映企业的纳税情况，反映了增值税核算的（会计核算的税收直观度不强）。对于增值税的会计处理，按行业不同分为（2）类。增值税行业

3、会计核算及涉税分析--账户设置　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。（√）“未交增值税”科目，期末借方余额反映的是多交的增值税。（√）“销项税额”专栏，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。（√）“进项税额转出”反映的是不允许企业从销售税额中抵扣的进项税额部分。（√）增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。（√）小规模纳税人增值税会计科目设置比较简单，直观度强。（√）企业购入货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项税额，用蓝字

4、登记。（√）“待抵扣进项税额”科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。（√）我国现行的增值税会计处理从实质上讲属于财税合一。（√）“未交增值税”科目借方发生额，反映企业月终转入的应交未交的增值税。（X）一般纳税人在增值税会计模式中设4个2级科目，比营业税科目设置复杂。（X）“应交增值税”科目，期末贷方余额反映未交的增值税。（X）月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用红字登记。（X）“出口退税”专栏，适用于向境外提供适用增值税免税服务的企业。（X）“减免税款”专栏不包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备所缴纳的技

5、术维护费。（X）