会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十章 交易.pdf

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1、会计从业资格考试会计基础第十章交易性金融资产一、概述目的主要是指企业为了近期内出售而持有的（一）交易性金融资产—资产类（二）公允价值变动损益—损益类（收入类）（三）投资收益—损益类（收入类）二、账务处理（一）取得1、按照取得时的公允价值确认借：交易性金融资产—成本贷：其他货币资金—存出投资款2、支付手续费、佣金等借：投资收益贷：其他货币资金—存出投资款（二）期末计价—资产负债表日1、公允价值高于账面成本借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、公允价值低于账面成本借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（三）处置1

2、、出售收入与账面价值的差额借：银行存款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益2、原已计入“公允价值变动损益”金额借：公允价值变动损益贷：投资收益【例1】购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产②2007年末，该股票收盘价为108万元③2008年1月15日处置，收到110万元①取得借：交易性金融资产—成本1000000贷：其他货币资金—存出投资款1000000借：投资收益2000贷：其他货币资金—存出投资款2000②期末

3、计价借：交易性金融资产—公允价值变动80000贷：公允价值变动损益80000③处置借：银行存款1100000贷：交易性金融资产—成本1000000—公允价值变动80000投资收益20000借：公允价值变动损益80000贷：投资收益80000