会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十一章 应.pdf

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1、会计从业资格考试会计基础第一节应收账款一、入账价值①价款②增值税③代购货方垫付的款项（运杂费、包装费等）（一）商业折扣—数量折扣按照商业折扣后的金额确认对“应收账款”的入账价值没有影响（二）现金折扣—提前偿付货款，债务的扣除表示方法：2/10,1/20，N/30总价法——我国净价法二、应收账款的会计处理借方应收账款贷方增加收回确认的坏账损失尚未收回的赊销的会计核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款收回货款借：银行存款贷：应收账款第二节应收票据一、商业汇票的分类按承兑人银行承兑汇票商业承兑汇票按是否带息带息票

2、据不带息票据（二）收回到期商业汇票的票款（1）收回借：银行存款贷：应收票据（2）商业承兑汇票到期，付款人无力支付借：应收账款贷：应收票据第三节预付账款借方预付账款贷方预付补付收到发票金额冲销的多付的退回（余额）实际预付的金额一、按照合同约定，预付款项借：预付账款贷：银行存款二、收到货物及发票账单（一）预付金额＝发票账单金额借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款（二）预付金额＜发票账单金额，补付借：预付账款贷：银行存款（三）预付金额＞发票账单金额，退回借：银行存款贷：预付账款第四节其他应收款其他应收款的内容—应收、暂付款项（一

3、）领用（预借）借：其他应收款—×××贷：库存现金（二）报销，根据预借与实际花费①预借＞实际花费，退回借：管理费用库存现金贷：其他应收款—×××②预借＜实际花费，补付借：管理费用贷：其他应收款—×××库存现金第五节应收账款减值“应收账款”的备抵科目借方坏账准备贷方实际发生的坏账损失预提的坏账准备数（余额）预提尚未转销的坏账准备（二）坏账准备的提取方法①余额百分比法②账龄分析法③销货百分比法（三）坏账准备的计提按照本科目余额的方向分析（1）科目无余额“应收账款”余额×坏账准备提取比例借：资产减值损失贷：坏账准备（2）科目借方余额“应收账款”余额

4、×坏账准备提取比例+借方余额借：资产减值损失贷：坏账准备（3）科目贷方余额“应收账款”余额×坏账准备提取比例-贷方余额正数：借：资产减值损失贷：坏账准备负数：借：坏账准备贷：资产减值损失（四）坏账准备的一般核算（1）确认（发生）坏账损失借：坏账准备贷：应收账款（2）已确认（转销）的坏账重新收回（A）借：应收账款贷：坏账准备（B）借：银行存款贷：应收账款①2004年首年计提坏账准备，坏账准备计提比例为5%，年末应收账款余额400000元。400000×5%=20000借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000②2005年3月，实际发生坏

5、账28000元借：坏账准备28000贷：应收账款28000③2005年9月，已转销的坏账15000元重新收回，已存入银行。借：应收账款15000贷：坏账准备15000借：银行存款15000贷：应收账款15000④2005年末，应收账款余额600000元。◆“坏账准备”余额：20000+15000–28000=7000贷方◆600000×5%=30000◆本年应该提取的“坏账准备”金额30000-7000=23000借：资产减值损失23000贷：坏账准备23000⑤2006年，实际发生坏账38000元借：坏账准备38000贷：应收账款3800

6、0⑥2006年末，应收账款余额500000◆“坏账准备”余额：30000–38000+0=-8000借方◆500000×5%=25000◆本年应该提取的“坏账准备”金额25000+8000=33000借：资产减值损失33000贷：坏账准备33000