会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十五章 应.pdf

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1、会计从业资格考试会计基础第十五章应付职工薪酬本章阐述了应付职工薪酬的构成货币性职工薪酬的会计核算非货币行职工薪酬的会计核算第一节职工薪酬及构成款一、职工工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险四、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币性福利七、其他职工薪酬第二节应付职工薪酬的会计处理总账科目：明细科目设置：性质应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——职工教育经费——非货币性福利一、货币性职工薪酬（一）确认应付职工薪酬——按照提供服务的受益部门借：生产成本制造费用管理费用（管理部门、福利部

2、门）销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬（二）发放职工薪酬①用现金或者银行存款发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款库存现金（或者）②扣除代垫款项——医药费、个人所得税借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款应交税费—应交个人所得税某公司本月应付职工薪酬205000元，其中，车间生产工人工资150000元，车间管理人员工资20000元，厂部行政管理人员工资15000元，从事专项工程人员工资10000元，福利人员工资5000元，生产工人其他福利5000元。（一）确认应付职工薪酬借：生产成本155000制造费用20000管理费用20000在建工程10000贷：应付职工薪酬

3、——工资205000【例题】承上例，该公司当月扣回为职工代垫的医疗费3000元，实际发放工资202000元，提取现金发放工资。①提取现金借：库存现金202000贷：银行存款202000②用现金发放工资借：应付职工薪酬——工资202000贷：库存现金202000③扣除代垫款项借：应付职工薪酬——工资3000贷：其他应收款——代垫医药费3000二、非货币性职工薪酬自产产品：（一）确认应付职工薪酬——按照接受服务受益部门、公允价值借：生产成本制造费用管理费用（管理部门、福利部门）销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬（二）发放职工薪酬①确认销售收入借：应付职工薪酬——非货币性福利

4、贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）②结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品自有住房：（一）确认应付职工薪酬——按照受益部门借：生产成本制造费用管理费用（管理部门、福利部门）销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬（二）发放职工薪酬借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房：（一）确认应付职工薪酬——按照受益部门借：生产成本制造费用管理费用（管理部门、福利部门）销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬（二）发放职工薪酬——支付房租借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：银行存款库存现金（或者）【例题】某公司为一家冰箱生产企业，共有职工200名。公司以其生

5、产的每台成本为1000元的冰箱作为员工福利发放。该型号的冰箱市场售价为每台1400元，适用的增值税税率为17%。假定该公司170名为直接参加生产的人员，30名为总部管理人员。（一）确认应付职工薪酬200×1400×17%+200×1400=200×1400×（1+17%）=327600应付职工薪酬170×1400×（1+17%）=278460生产成本30×1400（1+17%）=49140管理费用借：生产成本278460管理费用49140贷：应付职工薪酬——非货币性福利327600（二）发放职工薪酬①确认销售收入收入：200×1400×（1+17%）=327600增值税：32

6、7600×17%=47600借：应付职工薪酬——非货币性福利327600贷：主营业务收入280000应交税费——应交增值税（销项税额）47600②结转销售成本借：主营业务成本200000贷：库存商品200000【例题】某公司本月应付工薪酬205000元，其中，车间生产工人工资150000元，车间管理人员工资20000元，厂部行政管理人员工资15000元，从事专项工程人员工资10000元，福利人员工资5000元，生产工人其他福利5000元。确认应付职工薪酬借：生产成本155000制造费用20000管理费用20000在建工程10000贷：应付职工薪酬——工资205000